Прибыль от оказания посреднических услуг налог на прибыль
Коротко
Прибыль посредника для налога на прибыль — это его вознаграждение за вычетом расходов, которые он понёс по поручению и за счёт принципала и которые не возмещаются отдельно. Деньги, которые посредник получает и перечисляет за товар, работу или услугу, его доходом не становятся: он распоряжается ими для принципала.
Что считается доходом посредника
Посредник работает по договору поручения, комиссии или агентскому договору. Продаёт он чужой товар или покупает его для принципала, а зарабатывает на вознаграждении: проценте от суммы сделки, фиксированной сумме, разнице между ценой закупки и ценой для принципала.
В доход для налога на прибыль попадает это вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая через счёт. Выручка от продажи товара принципала — его выручка, и налог с неё платит он. Если посредник отражает у себя полную стоимость сделки, налоговая база раздувается, а вместе с ней и налог.
У поверенного и агента, которые действуют от своего имени, по сделке возникает обязанность передать принципалу всё полученное. Из дохода исключают суммы, перечисленные принципалу или израсходованные по его поручению за его счёт.
Как собрать налоговую базу
- В доход: вознаграждение по договору, дополнительное вознаграждение за особые условия сделки, суммы, которые принципал оставил посреднику в качестве поощрения.
- Не в доход: стоимость товара, работ и услуг принципала, средства, полученные на исполнение поручения, возмещение расходов по поручению.
- В расходы: затраты, которые посредник несёт от своего имени и которые не возмещает принципал, — связь, реклама, содержание офиса, оплата труда сотрудников, занятых посредничеством.
- Не в расходы: суммы, перечисленные принципалу, и затраты, которые он возмещает отдельно. Возмещённые расходы не уменьшают базу второй раз.
Момент признания и ставка
При методе начисления вознаграждение признают доходом на дату, когда посредник отчитался перед принципалом или когда услуга считается оказанной по условиям договора. Отчёт с приложением документов о расходах — обычный документ, которым посредник закрывает поручение; дата отчёта и становится точкой отсчёта.
Общая ставка налога на прибыль в 2025–2030 годах — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Прибыль считают нарастающим итогом с начала года, авансы платят по правилам статьи 286 Налогового кодекса.
Посредник на общей системе платит налог на прибыль, если работает через организацию, или НДФЛ с предпринимательского дохода, если это ИП. Агент на упрощённой системе налог на прибыль не платит: его доход — то же вознаграждение, но налог считается по правилам выбранного режима.
Где проходит граница дохода
| Доход посредника | Не доход посредника | |
|---|---|---|
| Договор комиссии | Комиссионное вознаграждение | Выручка от продажи товара комитента |
| Агентский договор | Агентское вознаграждение, в том числе разница в цене, если она оставлена агенту | Суммы, полученные для принципала и перечисленные ему |
| Договор поручения | Вознаграждение поверенного, если оно предусмотрено | Деньги на исполнение поручения и возмещение расходов |
| Возмещаемые расходы | Только если договор оставляет их у посредника как его выручку | Затраты, которые принципал компенсирует отдельно |
Частые вопросы
Принципал задержал оплату вознаграждения — когда возникает доход?
Когда поручение исполнено и посредник отчитался, а не когда пришли деньги. При методе начисления дата оплаты на доход не влияет. Если посредник применяет кассовый метод, он должен укладываться в ограничение по выручке, установленное статьёй 273 Налогового кодекса.
Можно ли уменьшить вознаграждение на стоимость товара, который посредник купил для принципала?
Нет. Это расход принципала, а не посредника. У посредника в расходах остаются только его собственные затраты по исполнению поручения, которые принципал не возмещает.
Как быть, если посредник оставил себе разницу между ценой покупки и ценой для принципала?
Такая разница — часть его вознаграждения и облагается налогом на прибыль. В договоре её стоит назвать прямо: дополнительное вознаграждение или экономия, оставленная агенту.
Платит ли посредник налог с аванса, полученного на закупку товара?
Нет, если аванс предназначен для исполнения поручения и перечисляется продавцу за счёт принципала. Аванс в счёт собственного вознаграждения при методе начисления не включают в доход при получении; при кассовом методе его учитывают на дату поступления.
Что будет, если посредник проведёт всю сумму сделки через свой доход?
Налоговая база вырастет на чужую выручку, и налог придётся платить с денег, которые посреднику не принадлежат. Исправляют это уточнённой декларацией за тот период, когда ошибка допущена.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем считать налог, посчитайте, что вы зарабатываете
Посчитаю юнит-экономику каждого направления
Посредник видит выручку и комиссию, но редко видит, сколько остаётся после всех расходов на сделку: логистики, возвратов, рекламы, зарплат менеджеров. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов, и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какие направления кормят компанию, а какие тянут вниз, и какая цена сделки оставляет прибыль. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.