При оплате самозанятому какие налоги платит организация

Коротко

При оплате самозанятому организация не платит за него налог и не начисляет страховые взносы: исполнитель на налоге на профессиональный доход сам перечисляет 6 % с доходов от компаний и ИП. Обязанность заказчика — проверить статус исполнителя на дату выплаты и получить чек из приложения «Мой налог» с правильным ИНН.

Что платит организация, а что самозанятый

Налог на профессиональный доход платит сам исполнитель: 6 % с доходов от организаций и ИП и 4 % с доходов от физлиц (статья 10 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Компания в этой схеме налоговым агентом не становится: НДФЛ из вознаграждения не удерживает, страховые взносы на выплату не начисляет.

Плательщики НПД освобождены от НДФЛ по доходам, которые облагаются этим налогом (пункт 8 статьи 2 закона № 422-ФЗ). Выплаты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми гражданами не облагаются страховыми взносами (пункт 1 статьи 15 того же закона).

Расходы на работы и услуги у плательщика НПД организация учитывает при налоге на прибыль, если есть чек из приложения «Мой налог» (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Акт и договор дополняют чек, но не заменяют его.

Отдельный платёж — только тот, что организация делает самозанятому за работу. Сам налог с этого вознаграждения перечисляет исполнитель через приложение.

Когда организация становится налоговым агентом

Исполнитель на дату выплаты уже не плательщик НПД: превысил лимит дохода, снялся с учёта или никогда не регистрировался. Тогда с выплаты удерживают НДФЛ и начисляют взносы по общим правилам.
Доход не попадает под НПД: деньги получены от нынешнего работодателя или от бывшего, если с увольнения прошло меньше двух лет (пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ). Человек при этом может оставаться самозанятым для других заказчиков.
Нет чека из приложения «Мой налог» на выплату. Чек — подтверждение, что доход заявлен как профессиональный; без него расходы не учесть, а на вознаграждение начисляют взносы.
Договор переквалифицировали в трудовой: суд или инспекция увидели признаки трудовых отношений. Тогда НДФЛ и взносы считают со всей суммы вознаграждений с начала сотрудничества, плюс пени и штрафы по статьям 122 и 123 НК РФ.

Лимит дохода и утрата статуса

Самозанятый теряет право на НПД, если его доход за календарный год превысил 2,4 млн ₽ (статья 4 закона № 422-ФЗ). Лимит считают по всем заказчикам сразу, а не по одному договору.

С даты превышения организация-заказчик признаётся налоговым агентом: с суммы превышения исчисляет и удерживает НДФЛ, начисляет страховые взносы. Если о потере статуса узнали позже, обязанность по исчислению налога и отражению человека в отчётности сохраняется.

Практический шаг — проверять статус исполнителя перед каждой выплатой в приложении «Мой налог» или через сервис ФНС: человек мог сняться с учёта раньше, чем закончился год.

Оплата расходов за самозанятого

Если организация оплачивает за исполнителя проезд и проживание, такие расходы не признаются доходом в натуральной форме в целях закона № 422-ФЗ (пункт 11 части 2 статьи 6), и с них организация удерживает НДФЛ как налоговый агент. Так разъяснил Минфин в письме от 10.03.2022 № 03-11-11/17314.

Страховые взносы на такие выплаты не начисляют: любые выплаты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми гражданами взносами не облагаются.

Проще заложить проезд и проживание в вознаграждение: тогда вся сумма проходит как доход от НПД, и организация ничего не удерживает.

Заказчик — организация и заказчик — ИП

	Организация	ИП
Работа с самозанятым	Да	Да
Ставка налога у исполнителя	6 % с доходов от организаций и ИП	6 % с доходов от организаций и ИП
НДФЛ из вознаграждения	Не удерживает	Не удерживает
Страховые взносы	Не начисляет	Не начисляет
Учёт расходов	По чеку из «Мой налог»	По чеку, на ОСНО и УСН «доходы минус расходы»
Бывший сотрудник	Два года после увольнения — НДФЛ и взносы	Два года после увольнения — НДФЛ и взносы
Наличные по одному договору	Без лимита 100 000 ₽, если исполнитель — физлицо без статуса ИП; при расчёте с ИП — до 100 000 ₽ по одному договору.	Без лимита 100 000 ₽, если исполнитель — физлицо без статуса ИП; при расчёте с ИП — до 100 000 ₽ по одному договору.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с вознаграждения самозанятого?

Нет, если на дату выплаты человек состоит на учёте как плательщик НПД и его доход от компании попадает под этот режим. Плательщики НПД освобождены от НДФЛ по таким доходам (пункт 8 статьи 2 закона № 422-ФЗ).

Начисляются ли страховые взносы на оплату самозанятому?

Нет. Выплаты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми гражданами не облагаются страховыми взносами (пункт 1 статьи 15 закона № 422-ФЗ). Взносы появятся, только если исполнитель утратил статус или договор переквалифицировали в трудовой.

Можно ли заплатить самозанятому наличными?

Да. Если самозанятый зарегистрирован как ИП, наличные расчёты с ним ограничены 100 000 ₽ по одному договору (Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). Для самозанятого физлица без статуса ИП этого лимита нет; безналичный перевод в лимит не входит.

Что будет, если самозанятый не выдал чек?

Расходы на его услуги учесть нельзя, а на вознаграждение придётся начислить страховые взносы. Чек из приложения «Мой налог» — главный документ, которым подтверждают оплату.

Можно ли платить как самозанятому человеку, который уволился полгода назад?

Нет. Доход от бывшего работодателя не признаётся объектом НПД, пока не прошло два года с увольнения (пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ). С выплаты удерживают НДФЛ и начисляют взносы.

Что грозит за подмену трудовых отношений?

Переквалификация договора: трудовой договор с даты начала сотрудничества, НДФЛ и взносы со всей суммы вознаграждений, пени, штраф по статье 122 НК РФ в размере 20–40 % недоимки и штраф по статье 123 НК РФ — 20 % от суммы, подлежавшей удержанию.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать налоги по каждому исполнителю проще, когда видно деньги

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом исполнителе и канале

Когда в работе десятки договоров с самозанятыми и подрядчиками, легко потерять, сколько на самом деле стоит каждый. Я считаю юнит-экономику: сколько приносит каждый клиент, товар и канал после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»