Права и обязанности налогоплательщика

Коротко

Права и обязанности налогоплательщика — это набор возможностей и требований, которые Налоговый кодекс закрепляет за каждым, кто платит налоги: организацией, ИП и обычным человеком. Права позволяют получать от инспекции информацию, пользоваться льготами, возвращать переплату и обжаловать её решения. Обязанности — платить налоги, вести учёт, сдавать декларации и выполнять законные требования инспекции.

Что это такое и где записано

Права и обязанности налогоплательщиков Налоговый кодекс относит к общим принципам налогообложения: они действуют для всех, независимо от режима и размера бизнеса. Федеральная налоговая служба на своём сайте перечисляет девять основных прав и девять основных обязанностей и советует помнить, что соблюдения закона можно требовать и от самой инспекции.

Права налогоплательщика — это не любезность инспекции, а нормы кодекса. Если инспектор требует документы или пояснения, у него должно быть основание в законе; если его нет, требование можно не выполнять и обжаловать.

Права налогоплательщика кратко

Получать по месту учёта бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.
Получать формы деклараций и расчётов и разъяснения о том, как их заполнять.
Пользоваться налоговыми льготами, если они предусмотрены законодательством.
Зачитывать или возвращать излишне уплаченные и излишне взысканные налоги, взносы, пени и штрафы.
Давать пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проверок.
Требовать от должностных лиц инспекции соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
Обжаловать акты инспекции и действия или бездействие её должностных лиц.
Рассчитывать на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщика кратко

Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Вести учёт доходов и расходов в установленном порядке.
Представлять налоговые декларации и расчёты.
Исполнять обязанности налогового агента, если выплачиваете доходы другим.
Применять контрольно-кассовую технику или бланки строгой отчётности.
Сообщать в свою инспекцию о созданных на территории России подразделениях, кроме филиалов и представительств, в течение месяца со дня создания.
Сообщать об изменении сведений об обособленном подразделении в течение трёх дней со дня изменения.
Сообщать по утверждённой форме о закрытии обособленных подразделений в течение трёх дней.

Присутствовать при выездной проверке — право или обязанность

Присутствие при выездной налоговой проверке — право налогоплательщика, а не обязанность. В перечне прав на сайте ФНС присутствие при проверке отдельным пунктом не выделено, но право давать пояснения по актам проверок и требовать соблюдения закона от инспекции означает, что прийти и высказаться вы можете, а можете этого не делать.

Отдельно стоит обязанность выполнять законные требования инспекции: предоставить документы, дать пояснения, обеспечить доступ проверяющих. Отказ от присутствия и отказ выполнять законное требование — разные вещи: первое допустимо, второе нет. Если требование незаконно, его можно не выполнять и обжаловать — это прямо записано в правах.

Право или обязанность: как различить

Ситуация	Право	Обязанность
Получить разъяснение о заполнении декларации	Да	Нет
Сдать декларацию в срок	Нет	Да
Вернуть переплату по налогу	Да	Нет
Вести учёт доходов и расходов	Нет	Да
Присутствовать при выездной проверке	Да	Нет
Выполнить законное требование инспекции о документах	Нет	Да
Обжаловать решение инспекции	Да	Нет
Применять контрольно-кассовую технику	Нет	Да

Примеры обязанностей налогоплательщика

Компания на общей системе обязана вести учёт доходов и расходов, сдавать декларации по своим налогам и исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ с выплат сотрудникам. Если у неё появилось обособленное подразделение, кроме филиала или представительства, об этом нужно сообщить в инспекцию в течение месяца со дня создания, а об изменении сведений о нём — в течение трёх дней.

Розничный продавец обязан применять контрольно-кассовую технику. Предприниматель, у которого есть наёмные работники, дополнительно выступает налоговым агентом по их доходам. Общий знаменатель у всех примеров один: обязанность возникает из закона, а не из письма инспектора.

Частые вопросы

Можно ли не выполнять требование инспекции?

Неправомерные акты и требования налоговых органов выполнять не нужно — это прямо записано в правах налогоплательщика. Но оценка законности требования должна опираться на кодекс: если основание в законе есть, отказ обернётся спором. Законное требование выполнить придётся.

Обязан ли я пускать проверяющих в помещение?

Обязанность выполнять законные требования инспекции относится и к доступу проверяющих. Если проверка назначена по правилам кодекса, отказ от доступа становится нарушением; если основания нет, требование можно обжаловать.

Что делать, если инспекция затягивает возврат переплаты?

Зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм — ваше право. Если инспекция его не исполняет, действия должностных лиц обжалуют: это отдельное право, закреплённое в том же перечне.

Распространяются ли эти права на ИП и обычных людей?

Да. Перечень прав и обязанностей относится к налогоплательщикам, плательщикам сборов и плательщикам страховых взносов — то есть и к организациям, и к предпринимателям, и к гражданам.

Куда смотреть, если нужно точное основание?

В Налоговый кодекс: права и обязанности налогоплательщиков он относит к общим принципам налогообложения. Разъяснения по конкретной ситуации бесплатно дают в инспекции по месту учёта — это тоже ваше право.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем спорить с инспекцией, посчитайте деньги

Покажу, где бизнес теряет прибыль на каждом товаре и клиенте

Спор с инспекцией часто начинается с цифр, которых собственник не видит: выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»