Пп 1 п. 2 ст. 251 НК РФ: благотворительные пожертвования не облагаются налогами

Коротко

Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ относит пожертвования, признаваемые таковыми по гражданскому законодательству, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Такие поступления не учитывают при определении базы налога на прибыль. Обязательное условие — раздельный учёт доходов и расходов в рамках целевых поступлений и использование денег по назначению.

Что именно освобождается от налога

Пункт 2 статьи 251 НК РФ перечисляет целевые поступления, которые не образуют доход при расчёте налога на прибыль. Подпункт 1 относит к ним пожертвования — в том понимании, которое даёт Гражданский кодекс: безвозмездная передача имущества или денег на общеполезные цели.

Освобождение работает не автоматически по названию платежа. Нужны три вещи: получатель — некоммерческая организация, которая ведёт уставную деятельность; в договоре и платёжном поручении названа конкретная цель передачи; организация учитывает такие суммы отдельно от выручки и тратит строго по названному назначению. Минфин в письме от 28.08.2026 № 03-03-05/75940 подтверждает: целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и граждан, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Как оформить пожертвование, чтобы налог не возник

Договор пожертвования: сумма, общеполезная цель, срок и порядок использования. Формулировка «оплата» в договоре или платёжке даёт налоговой повод считать это расчётом за товар или услугу — тогда сумма попадёт в доход.
Платёжное поручение с тем же назначением: «целевое благотворительное пожертвование на ведение уставной деятельности, а именно на …». Сумма и цель должны совпадать с договором.
Раздельный учёт целевых поступлений и коммерческой выручки. Без него все поступления могут признать доходом.
Отчёт о целевом расходе: платёжные документы, акты, накладные — подтверждение того, что деньги ушли на заявленную цель.

Что происходит с расходами за счёт пожертвований

Затраты, оплаченные из целевых поступлений, в расходы по налогу на прибыль не включают — это прямо следует из пункта 1 статьи 252 и пункта 17 статьи 270 НК РФ. Логика простая: если доход не учли, то и расход, оплаченный из этого дохода, учесть нельзя.

То же правило действует для имущества. Если некоммерческая организация купила амортизируемое имущество полностью за счёт целевых поступлений, такое имущество не амортизируют — на это указал Минфин в письме от 28.08.2026 № 03-03-05/75940.

Пожертвование и другие поступления: что облагается, а что нет

	Пожертвование по пп. 1 п. 2 ст. 251	Выручка от продаж	Безвозмездная помощь без цели
Налог на прибыль	Не учитывается, если есть цель и раздельный учёт	Учитывается	Учитывается как внереализационный доход
Расходы за счёт суммы	В расходы не включаются	Включаются при соблюдении ст. 252	Включаются на общих основаниях
Документ	Договор пожертвования и платёжка с целью	Договор поставки, акт, счёт	Договор без общеполезной цели
Что важно	Использование строго по назначению	Цена и объём по сделке	Цель не названа — льготы нет

Частые вопросы

Достаточно ли в платёжке написать «пожертвование»?

Нет. Нужна общеполезная цель — в договоре и в назначении платежа. Если цель не названа, налоговая может расценить поступление как безвозмездную помощь и включить его в доход.

Можно ли потратить пожертвование на что-то другое?

Нет. Сумма, использованная не по целевому назначению, попадает в доход и облагается налогом. Поэтому цель в договоре формулируют так, чтобы она охватывала реальные расходы организации.

Обязательно ли вести раздельный учёт?

Да. Пункт 2 статьи 251 НК РФ прямо обязывает получателя целевых поступлений вести раздельный учёт доходов и расходов в рамках таких поступлений. Без раздельного учёта льгота не действует.

Нужно ли платить налог с процентов, которые банк начислил на пожертвование?

Доход в виде процентов по остатку на счёте не является целевым поступлением. Он облагается на общих основаниях — как внереализационный доход.

Что будет, если имущество куплено на пожертвование?

Амортизировать его нельзя, если оно приобретено полностью за счёт целевых поступлений. Это подтверждает письмо Минфина от 28.08.2026 № 03-03-05/75940.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Пожертвования не должны превращаться в налог

Покажу, где в вашей модели деньги теряются на налогах

Когда поступления идут из разных источников — выручка, пожертвования, гранты, — ошибка в учёте обходится дороже, чем кажется. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю, какие деньги действительно остаются у бизнеса после налогов и расходов.

Это для собственников и руководителей НКО, которые хотят видеть, сколько стоит каждый рубль поступлений и где налоговая нагрузка съедает результат.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»