Пп 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ: вызывают в налоговую
Коротко
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса — это право налогового органа вызвать налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента письменным уведомлением для дачи пояснений. Повод — уплата налогов, налоговая проверка или иные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах. Вызов не означает, что вас уже в чём-то обвиняют: это способ получить объяснения, но игнорировать его нельзя.
Что это за норма и зачем вызывают
Статья 31 НК РФ перечисляет права налоговых органов. В подпункте 4 пункта 1 закреплено право вызывать на основании уведомления налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений. Основания в самом кодексе сформулированы широко: в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
ФНС России в письмах разъясняла, когда вызов уместен: для пояснений по уплате налогов, для вопросов в рамках заседания комиссии по легализации налоговой базы, при выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в отчётности или расхождений с данными инспекции, для вручения или ознакомления с документами выездной проверки. Уведомление направляют по утверждённой форме — приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В нём должны быть указаны основания вызова и вопросы, на которые ждут ответа.
Что должно быть в уведомлении и что взять с собой
- Уведомление по утверждённой форме с датой, временем и адресом явки, а также с описанием основания вызова. Если основание не раскрыто, это повод обратиться за разъяснением в инспекцию.
- Документы по существу вопросов: декларации, регистры, счета-фактуры, накладные, акты, договоры, выписки по расчётам. Берите копии, оригиналы предъявляйте для сверки.
- Пояснения в письменном виде — с расчётами и ссылками на документы. Письменная форма фиксирует вашу позицию и пригодится при дальнейших спорах.
- Доверенность, если идёт представитель: в доверенности прямо укажите полномочие представлять интересы в налоговых органах и давать пояснения.
- Для руководителя — паспорт и документ о полномочиях (решение или протокол о назначении). Для индивидуального предпринимателя — паспорт.
Чем вызов отличается от допроса свидетеля
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 даёт право вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. Допрос свидетеля — другое полномочие, оно закреплено в подпункте 12 пункта 1 статьи 31 и проводится по правилам статьи 90 НК РФ. Конституционный Суд РФ в постановлении от 05.03.2026 № 12-П разграничил эти процедуры: проверяемого налогоплательщика нельзя допрашивать в качестве свидетеля по обстоятельствам его собственной деятельности, а за неявку по вызову для дачи пояснений нельзя штрафовать по статье 128 НК РФ как свидетеля.
Практический вывод: если вас вызвали по подпункту 4 пункта 1 статьи 31, вы приходите давать пояснения как налогоплательщик. Требование явиться на допрос в качестве свидетеля по вашей же проверке выходит за рамки этого полномочия.
Частые вопросы
Обязательно ли идти в налоговую по уведомлению?
Да, вызов по подпункту 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ законен, и явиться нужно. За неявку без уважительных причин предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ — предупреждение или штраф. Для должностных лиц штраф составляет от 2 000 до 4 000 рублей (письма Минфина России от 09.04.2010 № 03-02-08/21 и ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).
Могут ли оштрафовать за то, что я не дал пояснений?
Штраф по статье 128 НК РФ применяется к свидетелю за отказ от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний. Постановление КС РФ от 05.03.2026 № 12-П исключает применение этой статьи к проверяемому налогоплательщику, вызванному для дачи пояснений. Ответственность возможна за саму неявку по статье 19.4 КоАП РФ.
Что делать, если в уведомлении не указаны вопросы?
ФНС России в письме от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838 требует, чтобы уведомление соответствовало утверждённой форме и содержало подробное описание оснований вызова. Если вопросы не раскрыты, обратитесь в инспекцию за уточнением. Это поможет подготовить документы и не превратить вызов в неожиданный допрос.
Может ли вместо руководителя прийти бухгалтер или юрист?
Да, если у него есть доверенность с полномочием представлять интересы в налоговых органах. В доверенности перечислите конкретные действия: давать пояснения, подписывать документы, получать требования. Без доверенности представителя не допустят к участию.
Является ли вызов началом выездной проверки?
Нет. Вызов для дачи пояснений — самостоятельное мероприятие налогового контроля. Выездная проверка начинается с решения руководителя инспекции, которое вручают налогоплательщику. Уведомление по подпункту 4 пункта 1 статьи 31 может быть связано и с камеральной проверкой, и с анализом отчётности без проверки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда инспекция задаёт вопросы, лучше видеть деньги целиком
Соберу юнит-экономику и покажу, откуда берутся расхождения в отчётности
Вызов в налоговую часто вырастает из расхождений: выручка в декларации не сходится с банком, расходы — с первичкой. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, чтобы вы понимали, какая цифра откуда взялась и что показать инспекции.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель. Это для собственников, которые хотят отвечать на вопросы налоговой не догадками, а цифрами из своей же отчётности.