П. 1 ст. 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов, подпункт 17
Коротко
Подпункт 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса — норма о пониженных тарифах страховых взносов для малого и среднего бизнеса. С 1 января 2026 года по ней платят 15 % с части месячных выплат работнику сверх 1,5 МРОТ, и только те субъекты МСП, чей основной вид деятельности входит в перечень, утверждённый распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, а доходы от него — не меньше 70 % всех доходов. Обрабатывающие производства идут по отдельной норме — 7,6 % сверх 1,5 МРОТ.
Чем пункт 1 статьи 427 НК РФ был дополнен подпунктом 17
Пункт 1 статьи 427 НК РФ перечисляет категории плательщиков, которым положены пониженные тарифы страховых взносов. Подпунктом 17 в этот перечень введена категория субъектов малого и среднего предпринимательства: до 2026 года льгота для МСП жила в отдельной норме и распространялась на всех из реестра, а теперь она собрана в подпункте 17 пункта 1 статьи 427 и привязана к виду деятельности.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 427 подпунктом 17 и переписал условия: тариф 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ остался у тех, кто работает в приоритетных отраслях из правительственного перечня, и у предприятий общепита на условиях подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Для остальных малого и среднего бизнеса — услуг, торговли вне перечня — с 2026 года действует общий тариф: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Именно это изменение чаще всего застаёт собственника врасплох: раньше взносы сверх 1,5 МРОТ считали по 15 %, теперь — по общему тарифу.
Обрабатывающие производства сохранили отдельную льготу: 30 % с выплат до 1,5 МРОТ и 7,6 % с части сверх этой величины — по перечню распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р.
Кто вправе применять тариф по подпункту 17
- Субъект малого или среднего предпринимательства, включённый в единый реестр МСП по Закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
- Основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГИП входит в перечень распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Перечень задан на уровне классов ОКВЭД — 54 вида, и льгота распространяется на все входящие в класс подклассы, группы и виды.
- Доля доходов от видов деятельности из правительственного перечня — не меньше 70 % от общей суммы доходов по итогам каждого отчётного и расчётного периода: квартала, полугодия, девяти месяцев, года.
- Предприятия общепита — по отдельному основанию подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, с условиями по численности и доле доходов.
- Обрабатывающие производства — по перечню распоряжения от 11.12.2024 № 3689-р, тариф 7,6 % сверх 1,5 МРОТ.
Как считается тариф
База для льготного тарифа — выплаты в пользу человека за календарный месяц. Сравнение идёт с полуторакратным МРОТ, установленным федеральным законом на начало расчётного периода: в 2026 году МРОТ — 27 093 ₽, значит порог — 40 639,50 ₽ в месяц на каждого работника.
С части выплат до этого порога взносы считают по общему тарифу 30 %, с части сверх него — по 15 %. Порог берут по каждому человеку отдельно за месяц, а не по организации в целом. Сверх единой предельной базы, которая в 2026 году равна 2 979 000 ₽, действует тариф 15,1 % на часть до 1,5 МРОТ и 15 % — на часть сверх него.
У обрабатывающих производств логика та же, но ставка сверх 1,5 МРОТ — 7,6 %, а сверх предельной базы — 15,1 % на часть до 1,5 МРОТ и 7,6 % на часть сверх него.
Тарифы 2026 года по категориям
| Категория | До 1,5 МРОТ | Сверх 1,5 МРОТ | Сверх предельной базы |
|---|---|---|---|
| МСП из перечня № 4125-р (подп. 17 п. 1 ст. 427) | 30 % | 15 % | 15,1 % до 1,5 МРОТ, 15 % сверх |
| МСП — обрабатывающие производства (перечень № 3689-р) | 30 % | 7,6 % | 15,1 % до 1,5 МРОТ, 7,6 % сверх |
| Прочие МСП вне перечней | 30 % | 30 % | 15,1 % |
| ИТ-компании (п. 2.2 ст. 427) | 15 % | 15 % | 7,6 % |
| Радиоэлектроника (реестр) | 7,6 % | 7,6 % | 0 % |
Утрата права и пересчёт
Право на пониженный тариф держится на двух условиях: основной вид деятельности входит в перечень, а доля доходов от видов деятельности из перечня составляет не менее 70 %. Если доля падает ниже 70 % по итогам отчётного или расчётного периода, плательщик теряет льготу с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие, — так устанавливает пункт 13.3 статьи 427 НК РФ.
Практический вывод для собственника: следить за структурой выручки нужно не раз в год, а каждый квартал. Компания теряет льготу и пересчитывает взносы с начала года, если доля доходов от всех видов деятельности из перечня по итогам отчётного или расчётного периода составляет меньше 70 %.
Смена основного вида деятельности в ЕГРЮЛ тоже имеет значение: льгота привязана к коду, указанному как основной. Если бизнес фактически перешёл в другую отрасль, код нужно привести в соответствие, иначе право на тариф не подтвердить.
Частые вопросы
Мой бизнес — услуги, я субъект МСП. Могу платить 15 % сверх 1,5 МРОТ?
Нет, если вашего класса ОКВЭД нет в перечне распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. С 2026 года пониженный тариф по подпункту 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ доступен только приоритетным отраслям и общепиту на отдельных условиях. Остальные платят общий тариф: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх.
Как проверить, попадаю ли я в перечень?
Перечень построен на классах ОКВЭД и включает 54 вида деятельности. Сверьте свой основной код в ЕГРЮЛ или ЕГИП с перечнем: льгота действует и на все подклассы, группы и виды внутри указанного класса. Затем посчитайте долю доходов от всех видов деятельности из перечня за отчётный период — она должна быть не меньше 70 %.
Что будет, если доля доходов упадёт ниже 70 %?
Право на пониженный тариф утрачивается с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие. Взносы за этот период пересчитывают по общему тарифу. Поэтому долю доходов проверяют каждый квартал, а не только по итогам года.
Порог 1,5 МРОТ считается по организации или по работнику?
По каждому человеку за календарный месяц. В 2026 году полуторакратный МРОТ — 40 639,50 ₽: с выплат до этой суммы взносы идут по 30 %, с части сверх неё — по льготному тарифу. Складывать выплаты всех работников и сравнивать общую сумму с порогом нельзя.
Какие тарифы у ИТ-компаний и радиоэлектроники?
У ИТ-компаний с 2026 года тариф 15 % с выплат в пределах единой предельной базы и 7,6 % сверх неё — раньше было 7,6 % со всех начислений. У организаций радиоэлектронной промышленности из реестра — 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льгота держится на цифрах, а не на статусе МСП
Посчитаю, сколько взносов вы платите на самом деле
Пониженный тариф по подпункту 17 зависит от структуры выручки: доля доходов от основного вида деятельности, порог 1,5 МРОТ по каждому человеку, предельная база. Ошибка в расчёте оборачивается доплатой за год и пенями.
Я считаю юнит-экономику каждого направления и канала: видно, какое из них даёт нужную долю выручки, а какое тянет её вниз. Это для собственников, которые хотят расти и заранее понимать, что будет с деньгами при каждом решении.