Пожертвование налогообложение у жертвователя

Коротко

Пожертвованием статья 582 Гражданского кодекса называет дарение вещи или права в общеполезных целях. Налоговые последствия у жертвователя зависят от того, кто он: у человека это социальный вычет по НДФЛ в пределах 25 % годового дохода, у организации — расходы по налогу на прибыль и НДС при передаче имущества.

Кто платит и кто возвращает

Жертвователь не платит налог с самой передачи: пожертвование не доход получателя в той части, в какой закон освобождает его от налога. У жертвователя вопрос другой — можно ли уменьшить свои налоги на сумму переданного.

У человека ответ даёт статья 219 Налогового кодекса: социальный вычет по расходам на благотворительность. У организации — глава 25 Налогового кодекса: пожертвование попадает во внереализационные расходы, если получатель и цель соответствуют условиям закона.

Вычет по НДФЛ: кому и за что

Пожертвования благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям, а также некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала — статья 219 Налогового кодекса.
Предел — 25 % облагаемого дохода за год. Для некоторых пожертвований учреждениям культуры регион вправе повысить его до 30 %. С 2025 года действует пятиступенчатая шкала, и вычет считается от той части дохода, которая облагается по основной ставке.
Вычет заявляют в декларации 3-НДФЛ по итогам года: возвращают часть уже уплаченного налога. При пожертвовании 100 000 ₽ человек, уплачивающий НДФЛ по ставке 13 %, может вернуть до 13 000 ₽ — так оценивает размер вычета депутат Николай Новичков.
Документы: договор или счёт-квитанция о перечислении, платёжное поручение с отметкой банка, справка получателя о целевом использовании средств.

Передача товаров и имущества

Когда организация жертвует товары, готовая продукция или основные средства, передача признаётся реализацией для НДС: налог считают со стоимости передаваемого имущества. Исключение — передача в рамках благотворительной деятельности по статье 149 Налогового кодекса, но она касается определённых операций и получателей, и не всякая помощь под неё подходит.

Если передача облагается НДС, входной налог принимают к вычету при выполнении общих условий. Если передача освобождена от НДС, входной налог учитывают по правилам статьи 170 НК РФ; ранее принятый к вычету налог может потребоваться восстановить. Поэтому жертвователю заранее видно, во что обойдётся помощь — стоимость вещи плюс налог с передачи.

Налог на прибыль у организации

Пожертвование отдельным некоммерческим организациям из перечня статьи 265 НК РФ можно учесть во внереализационных расходах. Такие расходы признают в пределах 1 % выручки от реализации. Если деньги ушли организации, которой закон не даёт права получать пожертвования в этом виде, расход не признают и налог на прибыль придётся заплатить с прибыли, из которой сделана помощь.

Пожертвование продукцией может уменьшить базу, если получатель входит в перечень статьи 265 НК РФ и стоимость подтверждена документами. Расход учитывают в пределах 1 % выручки от реализации.

Что меняется для жертвователя

	Человек	Организация
Что получает	Социальный вычет по НДФЛ	Расход по налогу на прибыль
Предел	До 25 % облагаемого дохода за год; для отдельных пожертвований учреждениям культуры регион может повысить предел до 30 %	Для пожертвований НКО из перечня статьи 265 НК РФ — не более 1 % выручки от реализации
Когда	По декларации за год	В периоде передачи
НДС	Не касается	Налог с передачи, кроме операций по статье 149
Документы	Договор, платёжка, справка получателя	Договор, акт, документы о целевом использовании

Частые вопросы

Можно ли вернуть больше, чем 13 % от пожертвования?

Да. Вычет уменьшает налоговую базу, и сумма возврата зависит от того, по каким ставкам был рассчитан НДФЛ. Если вычет уменьшает доход, облагаемый по ставке 13 %, возврат составляет 13 копеек с каждого рубля вычета.

Дают ли вычет за помощь детскому саду или школе?

Статья 219 Налогового кодекса перечисляет получателей, среди которых благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации. Прежде чем перечислять деньги, проверьте, что получатель относится к этому перечню и выдаст документы для декларации.

Считается ли пожертвованием помощь конкретному человеку?

Да, пожертвование может быть сделано конкретному гражданину в общеполезных целях. Для пожертвования имущества гражданину нужно установить его использование по определённому назначению. Право на налоговый вычет или расход проверяют отдельно по нормам НК РФ.

Нужно ли платить НДС, если жертвуешь деньги?

Нет. Деньги не товар, и передача денег НДС не облагается. Налог возникает, когда жертвуют имущество, товары или готовую продукцию.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Помощь не должна стоить дороже, чем кажется

Посчитаю, сколько на самом деле стоит пожертвование для бизнеса

Перед тем как перечислять деньги или передавать продукцию, собственнику полезно увидеть полную цену: сколько уйдёт с прибылью, какой НДС возникнет при передаче товаров, какие документы нужны для расхода.

Я собираю юнит-экономику и финансовую модель бизнеса, где такие решения видны в деньгах: сколько останется на счёте после налога и как это отразится на точке безубыточности.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»