Пожертвования облагаются налогом или нет

Коротко

Пожертвование — это безвозмездная передача имущества или денег на общеполезные цели. Само пожертвование не облагается отдельным налогом: налог возникает или не возникает в зависимости от того, кто передаёт, что именно передаёт и кому. Деньги отдают — объекта НДС нет, товары и услуги в рамках благотворительной деятельности освобождены от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК, а у получателя помощь обычно попадает в целевые поступления и не образует прибыли.

Что значит «облагается налогом» применительно к пожертвованию

Отдельной строки «налог на пожертвование» в Налоговом кодексе нет. Проверять нужно три стороны: дарителя, получателя и человека, которому в итоге достаются деньги или вещи. У каждой свой налог и своё правило.

У дарителя вопрос обычно про НДС — если он передаёт не деньги, а товары, работы или услуги. У получателя — про налог на прибыль: безвозмездно полученное имущество по общему правилу даёт внереализационный доход, но для целевых поступлений некоммерческим организациям есть исключение. У физлица — про НДФЛ, если помощь пришла ему лично.

Деньги и имущество: где возникает НДС

Если помощь перечисляют деньгами, объекта обложения НДС не возникает: статья 146 НК связывает налог с реализацией товаров, работ и услуг, а не с переводом средств. Денежное пожертвование НДС не облагается.

Передача товаров, работ, услуг и имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК. Освобождение действует, только если передача отвечает закону о благотворительной деятельности от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Безвозмездная передача, которая под благотворительность не подпадает, облагается НДС в общем порядке — так считает Минфин в письмах от 20.11.2017 № 03-07-07/76413 и от 11.04.2011 № 03-07-11/87.

Подакцизные товары — исключение: даже при благотворительной цели НДС с их передачи начисляют как обычно. Отдельные нормы пункта 2 статьи 149 НК касаются помощи участникам СВО и их семьям и передачи имущества некоммерческим организациям на уставную деятельность.

Налог на прибыль у того, кто жертвует

Переданное пожертвование — расход, который уменьшает прибыль только в случаях, прямо названных в Налоговом кодексе. Обычная благотворительная помощь в общий перечень расходов не входит, поэтому налог на прибыль она не снижает.

Пожертвования определённым некоммерческим организациям можно учесть в расходах в пределах 1 процента от выручки: по подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 НК — при расчёте налога на прибыль, а с 2026 года по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 НК — на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы». Список получателей и условия смотрите в этих нормах.

Отдельно учтены помощь воинским частям и ряду государственных организаций, участникам СВО и их семьям, помощь медицинским учреждениям на борьбу с коронавирусом — подпункты 23.1, 43 и 44 пункта 1 статьи 346.16 НК. Остальные виды благотворительной помощи в расходы не входят.

Налог на прибыль у получателя

Безвозмездно полученное имущество по общему правилу даёт получателю внереализационный доход. Но некоммерческие организации, которые ведут уставную деятельность, получают целевые поступления, и статья 251 НК выводит их из налоговой базы — при условии, что деньги и имущество использованы по назначению и учёт ведётся раздельно.

Пункт 10.1 статьи 251 НК отдельно говорит о средствах, которые НКО получают безвозмездно на обеспечение уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, от своих структурных подразделений, и о перечислениях обратно. Это та же логика: помощь на уставную деятельность не должна превращаться в прибыль.

Если получатель — обычная коммерческая организация, безвозмездная передача от другой организации становится её внереализационным доходом. Поэтому «пожертвование» в адрес компании без статуса НКО налог на прибыль не отменяет: важно, кто получатель.

НДФЛ у физлица, которому помогли

Когда деньги по договору пожертвования перечисляют человеку, вопрос упирается в статус организации, которая платит. Если НКО зарегистрирована как благотворительная по закону № 135-ФЗ и помощь квалифицируется как благотворительная, выплата не облагается НДФЛ по пункту 8.2 статьи 217 НК: организация не признаётся налоговым агентом, не удерживает налог и не сдаёт по этим суммам 6-НДФЛ.

Если статуса благотворительной организации нет — например, это общественная организация или учреждение социального обслуживания, — она становится налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Освобождение возможно, только если выплата подпадает под другую льготу статьи 217 НК, например под пункт 10 об оплате медицинских услуг.

Для самого дарителя перечисление денег человеку вычета не даёт: социальный вычет на благотворительность предоставляется только при пожертвованиях в организации из перечня статьи 219 НК, а не в адрес другого физлица — на это указывают письма Минфина от 03.08.2021 № 03-04-05/62125 и от 30.12.2013 № 03-04-08/58234.

Вычет на благотворительность: что вернуть можно

Право есть у налогового резидента, который получает доход, облагаемый НДФЛ, и перечисляет пожертвования (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК).
Получатели: благотворительные и социально ориентированные НКО, НКО в области науки, культуры, спорта без профессионального, образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и животных, религиозные организации на уставную деятельность, НКО на целевой капитал по закону № 275-ФЗ.
Размер — фактические расходы, но не больше 25 процентов дохода, облагаемого НДФЛ за год. Субъект РФ может увеличить лимит для пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры и фондам целевого капитала.
Вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог: с 50 000 ₽ пожертвования возвращается 6 500 ₽ НДФЛ по ставке 13 процентов.
Заявить можно за три года после года, в котором были расходы; нужны декларация 3-НДФЛ, платёжные документы, договор и подтверждение статуса получателя.
Вычет не дадут, если деньги ушли в фонд, учреждённый организацией из перечня, если помощь принесла выгоду, а не была бескорыстной, и если получатель — физлицо.

Частые вопросы

Пожертвование деньгами облагается НДС?

Нет. Перевод денег не является реализацией, объекта обложения по статье 146 НК не возникает. НДС появляется, когда жертвуют товарами, работами или услугами, и только если передача не подпадает под освобождение.

Облагается ли налогом на прибыль добровольное пожертвование у получателя?

У некоммерческой организации целевые поступления на уставную деятельность в базу по налогу на прибыль не входят по статье 251 НК при целевом использовании и раздельном учёте. У коммерческой организации безвозмездно полученное имущество становится внереализационным доходом.

Можно ли учесть пожертвование в расходах и снизить налог на прибыль?

Только в случаях, названных в Налоговом кодексе. С 2026 года — пожертвования определённым НКО в пределах 1 процента от выручки по подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 НК, а также помощь по подпунктам 23.1, 43 и 44 пункта 1 статьи 346.16 НК. Обычная благотворительная помощь расходом не признаётся.

Заплатит ли НДФЛ человек, который получил помощь от фонда?

Если фонд зарегистрирован как благотворительная организация и помощь благотворительная, НДФЛ не удерживают по пункту 8.2 статьи 217 НК. Если статуса нет, организация выступает налоговым агентом и удерживает налог, кроме случаев, когда действует другая льгота статьи 217 НК.

Какой вычет положен за пожертвование?

Социальный вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 219 НК — в размере фактических расходов, но не более 25 процентов дохода, облагаемого НДФЛ за год. Возвращается не вся сумма, а уплаченный с неё налог.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем отдавать деньги, посчитайте, что это делает с прибылью

Покажу, как пожертвования и помощь ложатся на вашу экономику

Пожертвование редко бывает единственным решением: те же деньги можно направить на рекламу, на скидку или оставить в запасе. Я считаю, что происходит с выручкой, расходами и точкой безубыточности при каждом варианте — по товарам, клиентам и каналам.

Это для собственников, которые хотят видеть, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и какое решение не увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»