Поступление на расчётный счёт не попадает в книгу доходов по патенту

Доход на патенте — это выручка от продаж по виду деятельности, указанному в патенте. Считают её по правилам статьи 249 Налогового кодекса: все поступления, связанные с расчётами за проданные товары, работы и услуги. Предполагаемый доход, из которого посчитана стоимость патента, к лимиту и к книге отношения не имеет: книга показывает фактические деньги.

Учёт кассовый. Датой дохода признают день, когда деньги поступили в кассу или на расчётный счёт, — в том числе авансы в счёт предстоящих поставок. Отгрузка, акт или счёт-фактура дату не сдвигают: важен день зачисления.

Оплата картой отражается в момент, когда деньги дошли до расчётного счёта, а не в день, когда покупатель приложил карту в терминал.

Первое, что проверяют, — назначение платежа и договор. Если в назначении стоит «перевод собственных средств», «возврат займа», «пополнение счёта», это не доход, и книга заполнена верно. Если в назначении — оплата по договору за товар или услугу по патентному виду деятельности, запись обязана быть датой зачисления.

Вторая проверка — дата. Запись появляется в день поступления денег на счёт, а не в день отгрузки. Если бухгалтерия ставит выручку по акту, поступление, пришедшее в декабре, может уехать в книгу января, а декабрьская книга останется без строки.

Третья — валюта и эквайринг. При оплате через платёжный агент с удержанием комиссии в книгу идёт полная сумма, которую заплатил покупатель, а не то, что дошло до счёта. Разницу между ценой и зачислением видно в отчёте агента.

Четвёртая — учёт в программе. В сервисах учёта у платежа есть признак «учитывать в патенте»: если его не поставили, документ оплаты пройдёт по банку, а в регистр доходов не попадёт. Сверяют выписку банка с регистром за тот же период.

По книге считают лимит доходов для патента. В 2026 году он 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽. При совмещении патента и упрощённой системы доходы обоих режимов складывают. Пропущенная строка занижает сумму, и предприниматель позже узнаёт о превышении, когда право на патент уже утрачено.

Расходы в книге на патенте не записывают: регистр ведут только для доходов. Поэтому пропуск поступления не компенсируется расходом, а прямо уменьшает учтённую выручку.

Полноту, непрерывность и достоверность учёта доходов предприниматель обеспечивает сам. Первичные документы и данные учёта хранят в течение пяти лет, если Налоговый кодекс не установил иной срок.