Порядок проведения выездных налоговых проверок

Коротко

Выездная налоговая проверка — это проверка деятельности компании или предпринимателя на его территории по решению руководителя инспекции. Решение выносит налоговая, а не проверяемый: инспекторы приходят с постановлением, изучают учёт и документы за несколько лет и по итогам составляют акт. Порядок задаёт статья 89 Налогового кодекса, а с 2026 года в неё внесены поправки законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Что такое налоговый контроль и где в нём место выездной проверки

Налоговый контроль — это работа инспекции по проверке того, правильно ли посчитаны и уплачены налоги. Статья 82 Налогового кодекса называет формы такого контроля: камеральные и выездные проверки, получение объяснений, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений и другие мероприятия.

Выездная проверка — самая глубокая из форм. Камеральная идёт по одной декларации в инспекции, а выездная охватывает деятельность за несколько лет сразу по нескольким налогам и проходит у налогоплательщика. Решение о её проведении оформляют по форме, утверждённой приказом ФНС, и вручают под расписку.

Порядок осуществления налогового контроля: как проверку назначают

Порядок осуществления налогового контроля в части выездной проверки начинается задолго до вручения постановления. Отбор кандидатов идёт в рамках предпроверочного анализа: инспекция сводит данные прежних проверок, отчётность, сведения других органов и открытые источники. Общедоступные критерии риска собраны в Концепции, утверждённой приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, убытки несколько периодов подряд, доля вычетов по НДС 89 процентов и более, расходы растут быстрее доходов, зарплата ниже средней по виду деятельности.

Попадание в критерии само по себе не означает нарушения: это повод присмотреться. Ещё до проверки инспекция вправе запросить пояснения и документы вне рамок проверки по пункту 2 статьи 93.1 Налогового кодекса.

Решение о проведении выездной проверки выносит руководитель инспекции или его заместитель. Срок проверки исчисляют со дня вынесения решения; далее инспекторы работают по статье 89 Налогового кодекса: инспекторы работают на территории компании, истребуют документы, проводят осмотры, инвентаризацию и экспертизы.

Какие периоды охватывает проверка

Общее правило: три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ).
С 2026 года проверяют и завершившиеся налоговые периоды текущего года, если они закончились до даты решения о назначении проверки. Решение вынесено во втором полугодии 2026 года — инспекторы вправе смотреть и закрытые периоды 2026 года.
Если подана уточнённая декларация с уменьшением налога, проверка возможна по тому налогу и за тот период, который уточнили, даже вне общего окна.
Внутри одного года проверяют деятельность филиалов и обособленных подразделений.
Периоды до регистрации международной компании в России не проверяют.

Срок проверки и его продление

По общему правилу проверка длится не больше двух месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Срок продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает ФНС.

Продление типично для компаний с обособленными подразделениями, при задержке документов и когда полученную информацию нужно проверить дополнительно. Срок исчисляют со дня вынесения решения о назначении проверки.

Что инспекторы вправе делать в рамках проверки

Истребовать документы у налогоплательщика.
Осматривать помещения и территории.
Проводить инвентаризацию имущества.
Выемку документов и предметов.
Назначать экспертизу.
Вызывать налогоплательщика для дачи пояснений.
Опросить свидетелей по статье 90 Налогового кодекса.
Запрашивать информацию у банков.
Истребовать документы у контрагентов по статье 93.1 Налогового кодекса, а также у аудиторской организации, если документы хранятся у неё.

Где проходит проверка и что обязана сделать компания

Проверка идёт на территории налогоплательщика. Если помещение предоставить невозможно, инспекция вправе работать по своему местонахождению — достаточно написать заявление.

У налогоплательщика две обязанности: обеспечить проверяющим доступ к документам об объектах налогообложения, доходах и расходах, налоговой базе и льготах и предоставить помещение для проверки.

Если налогоплательщик препятствует осмотру, больше двух месяцев не даёт документы для расчёта налогов или ведёт учёт с нарушениями, из-за которых налог не исчислить, инспекция вправе определить налоги расчётным путём по имеющейся информации и данным об аналогичных налогоплательщиках (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Чем заканчивается проверка

По итогам проверки инспекция составляет акт, на него налогоплательщик подаёт возражения, затем руководитель инспекции выносит решение о привлечении к ответственности или об отказе. Порядок оформления результатов задаёт статья 100 Налогового кодекса.

Дополнительные мероприятия налогового контроля после проверки кодекс тоже предусматривает: в их рамках возможны осмотр территорий и помещений, выемка документов и предметов.

Если проверка не нашла нарушений, решение всё равно выносят — об отказе в привлечении к ответственности. Это документ, на который можно опереться дальше.

Частые вопросы

Могут ли проверить год, который ещё не закончился?

Период целиком — нет. С 2026 года в рамках проверки смотрят завершившиеся налоговые периоды текущего года, если они закончились до даты решения о назначении. Незакрытый период предметом проверки не становится.

Сколько может длиться проверка?

Два месяца по общему правилу, до четырёх месяцев при продлении и до шести в исключительных случаях. Основания продления устанавливает ФНС.

Обязана ли компания пускать инспекторов в помещение?

Да. Помещение для проверки предоставляют, а если такой возможности нет — проверка идёт в инспекции по заявлению налогоплательщика. Документы об объектах налогообложения, доходах, расходах и базе проверяющим обеспечивают.

Что будет, если не дать документы?

Инспекция вправе определить налоги расчётным путём на основании своей информации и данных об аналогичных налогоплательщиках. Это прямо предусмотрено подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Проверяют ли филиалы и обособленные подразделения?

Да, в рамках одной проверки инспекция вправе проверять деятельность филиалов и представительств. Наличие обособленных подразделений — одно из оснований продлить срок.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка начинается с цифр, а не с постановления

Соберу юнит-экономику и финансовую модель, по которой видно слабые места

Перед проверкой полезно увидеть бизнес так, как его видит инспектор: где выручка не сходится с расходами, какой товар или канал тянет деньги вниз, какая нагрузка получается по факту.

Я считаю экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и строю модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не бояться, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»