Порядок применения налоговых льгот

Коротко

Порядок применения налоговых льгот — это правила, по которым компания получает право на пониженные ставки и освобождения и подтверждает это право. Для резидентов преференциальных режимов с 1 апреля 2026 года действует статья 56.1 НК: льготы по налогу на прибыль, имуществу, земле, НДПИ и страховым взносам зависят от отчётной дисциплины, объёма капвложений и расходов на НИОКР и от выполнения обязательств по инвестиционному соглашению.

Что изменилось с 1 апреля 2026 года

Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ ввёл статью 56.1 НК РФ. Она устанавливает требования к применению перечисленных в ней пониженных ставок, льгот и тарифов резидентами территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток, Арктической зоны и особых экономических зон, включая ОЭЗ в Калининградской области, а также участниками СЭЗ в Крыму и Севастополе.

До этого право на льготу возникало вместе со статусом резидента. Теперь его подтверждают ежегодно по состоянию на 31 декабря. Новые правила касаются организаций, получивших соответствующий статус начиная с 1 апреля 2026 года. Компании со статусом, полученным раньше, применяют льготы в прежнем порядке.

Три условия для сохранения права на льготы

Отчётная дисциплина: за три календарных года, предшествующих текущему, организацию не должны привлечь более двух раз по статье 19.7 КоАП РФ за непредставление в налоговый орган бухгалтерской отчётности для государственного информационного ресурса.
Объём капитальных вложений и расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки: регион устанавливает контрольные показатели, которые должны учитывать в том числе количество создаваемых рабочих мест.
Выполнение обязательств по инвестиционному соглашению (договору, инвестиционной декларации).

Как регионы устанавливают соотношение инвестиций и льгот

Субъекты РФ получили полномочия самостоятельно определять соотношение между инвестициями и налоговыми льготами, перечень контролируемых показателей и условия применения льгот, включая ежегодную индексацию объёма капитальных вложений. Правительство РФ может установить дополнительные условия, при которых региональный закон вправе определить это соотношение ниже 1.

Региональные законы должны быть приняты не позднее 1 декабря 2027 года. До их появления действуют прежние правила.

Что будет при невыполнении условий

Если по состоянию на 31 декабря требования статьи 56.1 НК РФ и условие о соотношении инвестиций и льгот не выполнены, организация не применяет льготы в налоговом периоде, следующем за этим календарным годом. Льготы вернутся в следующих периодах, если по состоянию на 31 декабря соответствующего года условия снова выполняются.

Это правило действует для предусмотренных статьёй 56.1 льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций и других перечисленных в ней налогов и страховых взносов. Для организаций, получивших соответствующий статус начиная с 1 апреля 2026 года, действуют условия статьи 56.1.

Кого касается новый порядок

	Резиденты со статусом до 1 апреля 2026 года	Резиденты со статусом начиная с 1 апреля 2026 года
Подтверждение права на льготы	Не требуется, действует прежний порядок	Ежегодно по состоянию на 31 декабря
Условия применения	Прежние условия закона и соглашения	Три условия статьи 56.1 НК РФ и региональные показатели
Последствия невыполнения	Предусмотрены прежним законодательством	Льготы не применяются в следующем налоговом периоде

Частые вопросы

Распространяется ли статья 56.1 НК РФ на действующих резидентов?

Нет. Закон № 18-ФЗ прямо указывает, что поправки не затрагивают действующих резидентов, получивших статус до 1 апреля 2026 года. Они продолжают применять льготы в прежнем порядке.

Какие налоги охватывает новый порядок?

Пониженные ставки и льготы по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, земельному налогу и пониженные тарифы страховых взносов. Полный перечень содержится в статье 56.1 НК РФ.

Когда регионы должны принять свои законы?

Не позднее 1 декабря 2027 года. До этого действуют прежние региональные нормы, если они не противоречат новым федеральным правилам.

Что считается выполнением обязательств по инвестиционному соглашению?

Это условия соглашения (договора, инвестиционной декларации) о капитальных вложениях, создании рабочих мест и иных показателях. Конкретный перечень устанавливает регион в своём законе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льготы должны работать на экономику бизнеса

Посчитаю, сколько стоит каждый товар и клиент после всех расходов

Налоговая льгота — только одна из строк в экономике бизнеса. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»