Порог НДС 2023: лимиты и доля вычетов по регионам

Коротко

Порог НДС — это сумма дохода, при которой право не платить налог сохраняется, а при превышении теряется. В 2023 году на общем режиме действовало освобождение по статье 145 НК: выручка за три предыдущих месяца без НДС не больше 2 млн ₽. Для УСН в 2023 году отдельного порога НДС не было — обязанность платить налог у упрощенцев появилась с 2025 года.

Кто в 2023 году мог не платить НДС

На общем режиме освобождение даёт статья 145 НК. Порог — 2 млн ₽ выручки без НДС за три предшествующих месяца подряд. Считают выручку от реализации, без авансов и внереализационных доходов. Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения, и НДС нужно восстановить и заплатить с этого месяца.

Освобождение не распространяется на НДС при ввозе товаров: его уплачивают даже при освобождении по внутренним операциям. Для реализации подакцизных товаров действуют ограничения статьи 145 НК РФ.

Отказаться от освобождения на общем режиме можно по истечении 12 последовательных календарных месяцев его применения. Затем НДС платят по общим правилам и применяют вычеты при соблюдении их условий.

Лимиты 2023 года по режимам

Режим	Что ограничивал лимит в 2023 году	Порог
Общий режим	Освобождение от НДС по статье 145 НК	2 млн ₽ выручки без НДС за три месяца подряд
УСН	Сохранение права на УСН	188,55 млн ₽ — порог повышенных ставок, свыше 251,4 млн ₽ право на УСН утрачивалось
ПСН	Сохранение права на патент по доходу	60 млн ₽ по всем патентам; при совмещении с УСН учитывали доходы по обоим режимам
УСН и ПСН	Обязанность платить НДС	Порога не было: упрощенцы стали плательщиками НДС с 2025 года

Почему цифры 2023 года больше не работают

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно, а превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца. Лимит ПСН в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 году он снизится до 15 млн ₽.

Поэтому при проверке контрагента или расчёте своей нагрузки в 2026 году нельзя опираться на лимиты 2023 года: порог 60 млн ₽ для патента и отсутствие НДС на УСН остались в прошлом.

Доля вычетов по НДС по регионам за 2023 год

ФНС публикует по каждому субъекту РФ два показателя: долю вычетов в начисленном НДС и среднюю налоговую нагрузку. Отчёт за 2023 год — это данные формы 1-НДС по регионам. Показатель считают как отношение вычетов к сумме налога, исчисленного с реализации и восстановленного, в процентах.

Долю вычетов по региону используют как ориентир при отборе на комиссию: если у компании вычетов заметно больше, чем в среднем по субъекту, инспекция может запросить пояснения. Сам по себе повышенный вычет — не нарушение: он бывает у экспортёров, у компаний с крупными капитальными вложениями и у тех, кто закупает много материалов с НДС.

Свежие значения по своему региону смотрите в отчётах ФНС по форме 1-НДС и на страницах региональных управлений: цифры за 2023 год нужны только для сверки прошлых периодов.

Частые вопросы

Какой порог НДС был в 2023 году на общем режиме?

2 млн ₽ выручки без НДС за три предшествующих месяца подряд по статье 145 НК. При превышении освобождение терялось с 1-го числа месяца превышения.

Платили ли НДС упрощенцы в 2023 году?

По общему правилу нет. Обязанность платить НДС на УСН появилась с 2025 года, поэтому порога НДС для УСН в 2023 году не существовало.

Какой лимит дохода для патента действовал в 2023 году?

В 2023 году — 60 млн ₽ по всем патентам; при совмещении с УСН учитывали доходы по обоим режимам. В 2026 году лимит — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽.

Что значит доля вычетов по НДС по региону?

Это отношение вычетов к начисленному НДС в процентах по всем плательщикам субъекта РФ за год. ФНС публикует показатель в отчёте по форме 1-НДС; он служит ориентиром для отбора на комиссию, но превышение само по себе нарушением не является.

Можно ли в 2026 году ориентироваться на лимиты 2023 года?

Нет. Пороги изменились: освобождение на УСН в 2026 году — до 20 млн ₽ дохода за 2025 год, лимит патента — 20 млн ₽. Для проверки контрагента смотрите его режим и доход за прошлый год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Порог НДС виден только в цифрах бизнеса

Посчитаю, где вы теряете деньги на налогах и ценах

Порог НДС, лимиты режимов и доля вычетов сходятся в одном месте — в экономике каждой сделки. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте выручки. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»