Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте

Коротко

Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте — это сбор и подача в налоговую документов, которые доказывают, что товар действительно вывезен за пределы ЕАЭС. Пока документы не собраны, экспортёр платит НДС по обычной ставке; когда собрал — применяет 0 % и возвращает или зачитывает уплаченное.

Что значит подтвердить нулевую ставку

Нулевая ставка — не освобождение от налога, а ставка при условии. Право на неё даёт подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК: реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Само право нужно подтвердить документами из статьи 165 НК, иначе налоговики посчитают НДС по обычной ставке.

С 1 января 2024 года порядок упростили (Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ): вместо копий контракта, договора с посредником и таможенной декларации в инспекцию направляют электронный реестр со сведениями из этих документов. Формы, форматы и порядок заполнения реестров утверждены приказом ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@. Бумажные описи документов в инспекцию не сдают.

Какие документы нужны для подтверждения 0 ставки при экспорте

Контракт (копия) с иностранным покупателем на поставку товаров за пределы ЕАЭС — подпункт 1 пункта 1 статьи 165 НК.
Таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов о выпуске товаров в процедуре экспорта.
Транспортные и товаросопроводительные документы с отметками таможни представлять в инспекцию не требуется, но хранить их стоит: они пригодятся при запросе документов и при возмещении НДС.
При экспорте через посредника — договор с посредником (комиссии, поручения, агентский), контракт посредника с иностранцем и таможенная декларация (пункт 2 статьи 165 НК).
Вместо этих копий — электронный реестр по приказу ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@; его направляют по телекоммуникационным каналам связи или формируют в сервисе ФНС «Офис экспортера».

Срок подтверждения: 180 дней и с какой даты считать

Документы представляют не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта — пункт 9 статьи 165 НК. Точка отсчёта — дата выпуска товаров таможней, а не дата контракта, отгрузки или оплаты.

Если пакет собран в срок, нулевая ставка применяется, а момент определения налоговой базы — последнее число квартала, в котором собраны документы (абзац 1 пункта 9 статьи 167 НК). Декларацию по НДС заполняют с разделом 4 — он предназначен для операций по ставке 0 %; суммы в нём должны совпадать со сведениями реестра.

Срок в 180 дней — предельный: он не продлевается и не приостанавливается. Если день окончания приходится на выходной, безопаснее отправить реестр заранее, а не в последний день.

Если 180 дней прошли, а документы не собраны

Неподтверждённый экспорт облагают по ставке 22 % (или 10 %, если товар в перечне пункта 2 статьи 164 НК). На УСН со спецставками вместо 22 и 10 % применяют 5 или 7 % — пункт 10 методических рекомендаций, направленных письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Момент определения базы — последнее число квартала, на который приходится истечение срока (пункт 9 статьи 165 НК).

Если ставка за это время изменилась, налог считают по ставке, действовавшей на дату отгрузки: ФНС разъясняла это на примере перехода с 20 на 22 % с 01.01.2026.

Собрали документы позже — можно пересчитать: НДС, уплаченный по ставке 22, 10, 5 или 7 %, принимают к вычету (пункт 10 статьи 171, пункт 3 статьи 172 НК). Возмещение при экспорте идёт в общем порядке: если вычеты за квартал превысили начисленный налог, разницу возвращают по статье 176 или 176.1 НК.

Экспорт в страны ЕАЭС и международные перевозки

При поставках в Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию таможенной декларации нет, поэтому пакет другой: контракт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой страны-импортёра. При больших объёмах вместо бумажных заявлений направляют электронный перечень заявлений.

Для международных перевозок и иных операций, перечисленных в пунктах 2 и 3 статьи 165 НК, набор документов свой: смотрите тот пункт статьи 165, который относится к вашей операции. Общий порядок один: документы или реестр из них — в срок 180 дней, иначе налог по обычной ставке.

Частые вопросы

Обязан ли экспортёр представлять в инспекцию транспортные накладные и сертификаты?

Нет. Перечень документов статьи 165 НК исчерпывающий, и по разъяснениям Минфина (письма от 08.11.2012 № 03-07-08/313, от 21.03.2007 № 03-07-08/49) сертификаты качества, происхождения, упаковочные листы и документы об оплате налоговая не вправе требовать. Но при проверке конкретной сделки инспекция может запросить бумажные копии — на ответ даётся 30 дней с даты запроса.

Можно ли подтвердить нулевую ставку бумажными копиями документов?

С 1 января 2024 года вместо копий контракта, договора с посредником и декларации подают электронный реестр по приказу ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@. Реестр направляют по телекоммуникационным каналам связи или формируют в сервисе «Офис экспортера».

Что будет, если документы собраны после истечения 180 дней?

Налог, уплаченный по ставке 22, 10, 5 или 7 %, принимают к вычету — пункт 10 статьи 171 и пункт 3 статьи 172 НК. Пересчёт делают в декларации за квартал, в котором собраны документы.

Можно ли отказаться от нулевой ставки?

Да, по товарам, экспортированным за пределы ЕАЭС. Для этого нужно заранее подать в инспекцию заявление об отказе — пункт 7 статьи 164 НК. Тогда НДС платят по обычной ставке, а вычеты входного налога заявляют в общем порядке.

Какая ставка действует при экспорте в 2026 году?

Нулевая — при подтверждении документами. Если подтвердить не удалось, применяют 22 % (10 % для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 НК), а на УСН со спецставками — 5 или 7 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспортная выручка есть, а прибыли не видно

Посчитаю, что остаётся у вас с каждого контракта

Возврат НДС и валютная выручка выглядят в отчёте красиво, пока не сравнишь их с расходами на закупку, логистику и комиссии. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и показываю, где сделка приносит убыток, а общая цифра его прячет.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте объёмов. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»