Перевод собственных средств на счёт ИП на УСН налогом не облагается

Коротко

Перевод собственных средств на счёт ИП при УСН — это перемещение личных денег предпринимателя на его же бизнес-счёт. Доходом такой перевод не становится: по статье 41 НК доход — экономическая выгода, а при перекладывании своих денег из одного места в другое выгоды не появляется. Значит, в базу по УСН сумма не попадает, и налог с неё платить не нужно.

Почему пополнение счёта не доход

УСН считает налог с доходов, а доход по статье 41 Налогового кодекса — это экономическая выгода в деньгах или имуществе. Когда предприниматель снимает свои сбережения с личной карты и кладёт их на расчётный счёт ИП, у него не прибавляется ни денег, ни имущества: меняется только место, где они лежат.

По статье 128 и пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса деньги — имущество предпринимателя, и закон не делит его на личное и деловое. Поэтому ИП вправе пополнять бизнес-счёт своими деньгами, и это не выручка от продаж. В книге учёта доходов и расходов такой перевод не отражают.

Минфин объяснял это в письме от 19.04.2016 № 03-11-11/24221: личные средства, внесённые на счёт ИП, в доходах при УСН не учитывают.

Взнос собственных средств ИП на расчётный счёт — доход при УСН или нет

Взнос собственных средств ИП на расчётный счёт доходом при УСН не является. Если предприниматель внёс деньги на свой счёт из личных сбережений, налога с этой суммы нет: по статье 41 НК выгоды не возникло, а статья 346.15 НК велит считать доходы по правилам главы 23 и главы 25 кодекса, где такое поступление доходом не названо.

Отдельно спрашивают, является ли доходом пополнение расчётного счёта ИП собственными средствами. Ответ тот же: нет. Важно только, чтобы поступление было именно своим. Если на счёт пришли деньги от покупателя за товар или услугу, это выручка, и она в базе по УСН учитывается в день зачисления.

Поэтому в платёжке и стоит писать, откуда деньги. Тогда при проверке видно: предприниматель внёс свои средства, а не получил оплату.

Как оформить, чтобы не было вопросов

В назначении платежа пишите прямо: «Пополнение расчётного счёта собственными средствами» или «Внесение личных средств». ФНС в информации от 18.05.2016 назвала такую формулировку правильной.
Перевод между своими счетами помечайте кодом +Н+ после текста назначения — так советует памятка ФНС по автоматизированной УСН, и банки понимают эту метку.
Перевод со своей карты на счёт ИП делайте со счёта, оформленного на того же человека, — тогда видно, что плательщик и получатель совпадают.
Держите выписки и платёжки: если инспекция спросит о поступлении, ими подтверждается, что это свои деньги, а не оплата от покупателя.
В книгу учёта доходов и расходов перевод не вносите: дохода нет, отражать нечего.

Наличные в кассу, на счёт ИП и в банкомат

Внесение наличных на расчётный счёт ИП доходом при УСН не является, если это свои сбережения. Правило статьи 41 НК не зависит от того, как деньги попали на счёт: переводом из банка, через банкомат или наличными в отделении.

Внесение наличных на счёт ИП — тот же случай: предприниматель кладёт свои деньги, выгоды не появляется, налога нет. Доходом становится только выручка, принятая от покупателей: её учитывают в день поступления.

Если ИП вносит на свой счёт денежные средства из личных накоплений, доходом при УСН они не признаются — так же отвечает и Минфин в письме от 19.04.2016 № 03-11-11/24221, и ФНС в информации от 18.05.2016. Разница только в источнике денег: свои сбережения или оплата от клиента. Источник и фиксируйте в назначении платежа и документах.

Частые вопросы

Облагается ли налогом внесение собственных средств на счёт ИП при УСН?

Нет. Это не доход по статье 41 НК, в базе по УСН сумма не учитывается. Подтверждение — письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221 и информация ФНС от 18.05.2016.

Считается ли доходом пополнение расчётного счёта ИП из собственных средств, если в назначении платежа ничего не написали?

По закону — тоже нет, но без пометки инспекция при проверке может принять поступление за торговую выручку и доначислить налог. Тогда правоту придётся доказывать книгой учёта, где перевода нет, и выписками. Проще сразу писать «пополнение собственными средствами».

Взнос наличных на расчётный счёт ИП — это доход или нет?

Зависит от того, чьи это деньги. Свои сбережения — не доход. Выручка, принятая от покупателей наличными, — доход, и её учитывают при УСН в день поступления.

Признаются ли доходом личные средства ИП, внесённые в кассу?

Нет, по той же статье 41 НК: экономической выгоды не возникает. Но если в кассу попала оплата от клиента, это доход, и его нужно учесть.

Что будет, если инспекция всё же посчитает перевод доходом?

Придётся доказать, что выгоды не было: показать выписки со своих счетов, платёжки с назначением платежа и книгу учёта, где поступления нет. Арбитражная практика при отсутствии у налоговой доказательств продажи встаёт на сторону предпринимателя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Деньги на счёте есть, а прибыли не видно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Перевод своих денег на счёт закрывает кассовый разрыв, но не отвечает на вопрос, откуда он взялся. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»