Перепродажа услуги: налоговые последствия
Коротко
Перепродажа услуги — это когда компания или предприниматель продаёт клиенту услугу, которую сама не оказывает, а заказывает у исполнителя. Налоговые последствия зависят от того, как оформлена сделка: посредник получает в доход только своё вознаграждение, а тот, кто покупает услугу на себя и перепродаёт от своего имени, проводит через учёт всю выручку и весь расход.
Две схемы, и налоги у них разные
В первой схеме компания — посредник: она сводит клиента с исполнителем, заказ оформляет от своего имени или от имени клиента, а себе оставляет вознаграждение. В доход для налога попадает только это вознаграждение, деньги исполнителя — не выручка посредника.
Во второй схеме компания покупает услугу у исполнителя и продаёт клиенту как свою. Выручкой становится вся сумма, которую заплатил клиент, а расходом — цена исполнителя. Прибыль в обеих схемах одна и та же, а вот НДС, лимиты и документы различаются.
Выбор схемы определяет договор, а не название контрагента в платёжке. Если в бумагах компания только перевыставляет чужую услугу, а по факту сама отвечает за результат перед клиентом, налоговая посмотрит на существо сделки.
Посредник и перепродавец: что меняется
| Посредническая схема | Покупка и перепродажа | |
|---|---|---|
| Доход | Только вознаграждение | Вся выручка от клиента |
| Расход | Не возникает по услуге исполнителя | Цена услуги у исполнителя |
| Договор | Поручение, комиссия или агентский | Поставка услуги клиенту и закупка у исполнителя |
| Кто отвечает перед клиентом | Исполнитель, если посредник не взял ответственность на себя | Перепродавец |
| Документы для клиента | Счёт-фактура и акт на вознаграждение, услугу оформляет исполнитель | Счёт-фактура и акт на всю сумму услуги |
НДС: с чего платить
Посредник начисляет НДС на своё вознаграждение. Стоимость услуги исполнителя через его счета не проходит, поэтому и налог с неё он не платит.
Перепродавец начисляет НДС на всю стоимость услуги, которую выставил клиенту, а НДС, предъявленный исполнителем, принимает к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 Налогового кодекса: услуга принята к учёту, есть счёт-фактура, покупка используется в облагаемых операциях.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, расчётная — 22/122. Пониженные ставки 10 % и 0 % к услугам в общем случае не применяются.
На упрощённой системе НДС платят не все. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Тот, кто платит НДС на упрощёнке, выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов.
Налог на прибыль и упрощёнка
У перепродавца в доходы идёт вся выручка, в расходы — стоимость услуги исполнителя. Расход должен быть документально подтверждён и экономически обоснован: договор с исполнителем, акт, счёт или счёт-фактура, документ об оплате.
У посредника в доход попадает вознаграждение. Если он действует от своего имени, деньги клиента и исполнителя проходят через его счёт, но выручкой не становятся: это средства, которые он перечисляет исполнителю.
На упрощённой системе «доходы» перепродавец платит налог со всей выручки, а расход на услугу исполнителя не учитывает. Поэтому при небольшой наценке налоговая нагрузка у него выше, чем у посредника с тем же заработком. Схему выбирают до подписания договора, а не после сдачи отчётности.
Какие документы держать в порядке
- Договор с клиентом: кто оказывает услугу, кто отвечает за результат, как считается цена.
- Договор с исполнителем: предмет, сроки, цена, порядок приёмки.
- Акты: отдельно на услугу исполнителя и на вознаграждение посредника или на всю услугу у перепродавца.
- Счета-фактуры: на вознаграждение посредника или на всю стоимость услуги у перепродавца.
- Платёжные документы: поступление от клиента и оплата исполнителю.
- Документы, подтверждающие, что услуга оказана: отчёты, переписка, доступы, результаты работ.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС со всей суммы, если я только передаю заказ исполнителю?
Если вы посредник и в договоре это закреплено, НДС начисляется на ваше вознаграждение. Всю стоимость услуги НДС облагает исполнитель, если он плательщик налога.
Можно ли на упрощёнке учитывать расход на услугу исполнителя?
На упрощённой системе «доходы» расходы не учитываются: налог платят со всей выручки. Учёт расходов возможен на системе «доходы минус расходы» при соблюдении требований статьи 346.16 Налогового кодекса.
Чем агентский договор лучше обычной перепродажи?
Он снижает налоговую базу: в доход попадает только вознаграждение, а не вся сумма сделки. Но по агентскому договору перед клиентом отвечает исполнитель, если посредник не взял ответственность на себя. Выбор зависит от того, что вы продаёте клиенту: чужую услугу или свой результат.
Какой налог платит перепродавец на упрощёнке с НДС?
Тот же налог по упрощённой системе и НДС с выручки. При специальных ставках 5 % или 7 % вычет входного НДС не применяется, налог платится со всей суммы.
Что будет, если в договоре посредничество, а по факту компания сама оказывает услугу?
Налоговая может переквалифицировать сделку и доначислить налоги с полной суммы. Признаки перепродажи — своя ответственность перед клиентом, свой персонал, свои документы на услугу.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Схема сделки определяет налог
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой услуге
Перепродажа, посредничество, своя услуга — у каждой схемы своя экономика. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене схемы. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.