Переход с ЕСХН на УСН

Коротко

Переход с ЕСХН на УСН — это смена сельскохозяйственного спецрежима на упрощённый. Добровольно плательщик ЕСХН переходит на другой режим только с начала календарного года: уведомить инспекцию нужно не позднее 15 января года, в котором начинает действовать новый режим (пункт 6 статьи 346.3 НК РФ). Если условия ЕСХН нарушены, право на него теряется с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение, и до конца года остаётся только общий режим.

С какой даты возможен переход

Плательщик ЕСХН не вправе до окончания налогового периода добровольно перейти на иной режим налогообложения. Поэтому упрощёнка с ЕСХН включается только с 1 января следующего года — с любой другой даты внутри года переход не оформляют.

Отдельный случай — утрата права на ЕСХН. Если по итогам налогового периода нарушены условия пунктов 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на этот режим с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Тогда до конца года применяется общий режим, а на упрощёнку можно перейти с 1 января следующего года.

Если же условия ЕСХН соблюдены, а режим просто перестал устраивать, ограничения по объёму выручки переход не блокируют: право на ЕСХН от размера дохода не зависит.

Как оформить переход

Проверить, что бизнес подходит под УСН: виды деятельности из пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, остаточная стоимость основных средств и численность работников в пределах лимитов главы 26.2 НК РФ.
Выбрать объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы»: от этого зависит, как сложится учёт расходов, не оплаченных на ЕСХН.
Подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря предшествующего года, а уведомление об отказе от ЕСХН — не позднее 15 января года перехода. Если последний день срока нерабочий, он переносится на ближайший рабочий день.
С 1 января вести учёт по правилам главы 26.2 НК РФ и платить налог по УСН.

Что происходит с расходами, не оплаченными на ЕСХН

ЕСХН и УСН считают доходы и расходы кассовым методом (пункт 5 статьи 346.5 и статья 346.17 НК РФ), поэтому особых переходных правил для доходов и расходов при смене этих режимов закон не устанавливает.

Неоплаченные на ЕСХН расходы могут учитываться на УСН с объектом «доходы минус расходы» после оплаты и выполнения остальных условий статьи 346.17 НК РФ. Например, стоимость товаров для перепродажи учитывают по мере их реализации. При объекте «доходы» расходы в расчёт налога не идут вовсе: их перечень для этого объекта не применяется (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Основные средства и нематериальные активы

Если основные средства или нематериальные активы куплены до перехода на ЕСХН и их стоимость не успели списать в расходы, учёт продолжается на УСН. На дату перехода такие активы отражают по балансовой стоимости: из стоимости на дату перехода на ЕСХН вычитают сумму, уже учтённую в расходах за годы применения сельхозрежима (пункт 2.1 статьи 346.25, пункты 8 и 9 статьи 346.6 НК РФ).

Дальше остаточную стоимость списывают по правилам статьи 346.16 НК РФ — в зависимости от срока полезного использования актива и с учётом того, что расходы на основные средства при УСН признают по мере оплаты.

ЕСХН и УСН рядом

	ЕСХН	УСН
Налог	Единый сельскохозяйственный налог по главе 26.1 НК РФ	Налог при УСН по главе 26.2 НК РФ
Метод учёта доходов и расходов	Кассовый	Кассовый
Объект	Доходы минус расходы	«Доходы» или «доходы минус расходы» — по выбору
Смена режима внутри года	Не допускается добровольно, только утрата права	Переход с другого режима — с 1 января
Срок уведомления при переходе	—	Не позднее 15 января года перехода

Частые вопросы

Можно ли перейти с ЕСХН на УСН с середины года?

Нет. Плательщик ЕСХН не вправе добровольно сменить режим до окончания налогового периода, поэтому упрощёнка начинается только с 1 января следующего года.

Что будет, если опоздать с уведомлением до 15 января?

С 1 января года упрощёнка не начнётся, и до конца года придётся оставаться на прежнем режиме. Дату 15 января закон связывает именно с началом применения нового режима, поэтому пропуск срока переносит переход на следующий год.

Можно ли перейти на УСН, если выручка превысила прежние ориентиры для сельхозрежима?

Право на ЕСХН от объёма выручки не зависит — утрата возможна при нарушении других условий пунктов 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ. При добровольном переходе с 1 января проверяют условия применения самой упрощёнки.

Куда деть расходы, которые на ЕСХН остались неоплаченными?

При объекте «доходы минус расходы» их можно учесть после оплаты и выполнения остальных условий статьи 346.17 НК РФ. При объекте «доходы» такие расходы в расчёт налога не входят.

Как считать стоимость основных средств, купленных до ЕСХН?

На дату перехода на УСН актив отражают по балансовой стоимости: стоимость на дату перехода на ЕСХН минус суммы, уже списанные в расходы за годы сельхозрежима. Дальше остаток списывают по правилам статьи 346.16 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Смена режима меняет цифры в модели

Посчитаю, что даст переход на УСН именно вашему хозяйству

При переходе важно не только подать уведомление, но и понять, какой объект налогообложения выгоднее и как сложатся расходы, которые не были оплачены на ЕСХН. Я считаю юнит-экономику по культурам, продукции и каналам продаж и строю финансовую модель, где видно, что будет с деньгами при каждом варианте.

Это для собственников хозяйств и переработки, которым нужен расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и модель роста, а не общая цифра выручки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»