Патентная система налогообложения в ЯНАО

Потенциальный доход задаёт субъект Федерации: в ЯНАО это региональный закон о патентной системе. Для каждого вида деятельности в нём стоит своя базовая сумма, и предприниматель видит её до покупки патента — в калькуляторе ФНС и в законе. Фактическая выручка на размер налога не влияет: заработали больше потенциального дохода — налог тот же, заработали меньше — тоже.

Ставка по статье 346.51 Налогового кодекса — 6 % потенциального годового дохода. Если патент берут на срок меньше года, налог считают пропорционально дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя — так считали до 2021 года, сейчас правило другое.

Патентная система — только для индивидуальных предпринимателей, организациям она недоступна. Вид деятельности должен быть в региональном перечне: в ЯНАО это обычный набор — розница в небольших магазинах, услуги общепита без зала или с небольшим залом, бытовые услуги, перевозки, сдача помещений в аренду, ремонт и ещё десятки позиций.

Доход по всем патентам, а при совмещении с упрощённой системой — и по ней, не должен превышать лимит. В 2026 году он составляет 20 млн ₽: смотрят доход за 2025 год и доход в течение 2026 года. В 2027 году лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. Превысили — право на патент теряется, и налоги пересчитывают с начала периода, на который был выдан патент.

Численность работников при патенте ограничена, а совмещать его с упрощённой системой по другому виду деятельности можно при соблюдении условий обоих режимов.

Патент уменьшают на страховые взносы. Предприниматель без работников снижает налог на свои фиксированные взносы и на 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — до нуля, если взносов хватает. С работниками налог уменьшают на взносы за себя и за работников, занятых в деятельности на патенте, но в общей сумме не больше чем наполовину.

Свои взносы за себя учитывают в тех суммах, которые подлежат уплате в году действия патента, и до их перечисления. Взносы за работников — только после уплаты и в пределах начисленных сумм за календарный год действия патента, даже если заплатили вне дат его действия. Это важно, когда патент берут на несколько месяцев: годовые взносы за работников уменьшают налог по патенту только в пределах того года, на который он выдан.

Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части. Предел по 1 % и фиксированная сумма вместе дают максимум 379 208 ₽.

Первое — вид деятельности есть в законе ЯНАО и потенциальный доход в нём тот, что вы ожидаете: регион вправе менять суммы, и калькулятор ФНС считает по актуальной редакции. Второе — заявление на патент подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения режима, в том числе если начинают в середине года; при регистрации ИП в регионе проживания заявление подают вместе с документами на регистрацию. Третье — лимит дохода считают по всем патентам и по упрощённой системе вместе.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются. Если открываетесь в ЯНАО сейчас, проверьте, есть ли такой закон в округе и попадает ли ваш вид деятельности в него.