Патентная система налогообложения: какие налоги платить

Коротко

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Налог при ПСН — это стоимость патента: потенциально возможный годовой доход по виду деятельности умножается на 6 %. Патент заменяет НДФЛ с доходов от патентной деятельности, налог на имущество физлиц по имуществу для этой деятельности и НДС по ней. Страховые взносы за себя и за работников, НДФЛ и взносы с выплат работникам, а также НДС при ввозе товаров и в качестве налогового агента предприниматель платит на общих основаниях.

Какие налоги заменяет патент

Предприниматель на патенте не платит НДФЛ с доходов от видов деятельности, на которые выдан патент (п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Не платит налог на имущество физических лиц по имуществу, которое использует в патентной деятельности, кроме объектов из регионального перечня административно-деловых и торговых центров, офисов и объектов бытового обслуживания, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

НДС по патентной деятельности тоже не платит (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Исключения — ввоз товаров на территорию России, операции по статьям 161 и 174.1 НК РФ: аренда государственного имущества, покупка у иностранного поставщика, договоры простого товарищества и доверительного управления. В этих случаях НДС платится в общем порядке.

Что платить сверх стоимости патента

Страховые взносы за себя: фиксированная сумма и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Доходом для этого взноса считают потенциально возможный годовой доход по патенту, а не фактическую выручку.
НДФЛ и страховые взносы с выплат работникам, занятым в патентной деятельности. Предприниматель выступает налоговым агентом и подаёт уведомления об исчисленных суммах.
НДС при ввозе товаров, при аренде госимущества и в других случаях, перечисленных в пункте 11 статьи 346.43 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц по объектам, которые используются не в патентной деятельности или входят в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Транспортный и земельный налог, если у предпринимателя есть транспорт или участок: патент их не заменяет.

Входит ли патент в единый налоговый платёж

Да, стоимость патента уплачивается в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). Предприниматель перечисляет деньги на единый счёт, и налоговая засчитывает их в счёт патента. Отдельное уведомление об исчисленной сумме патента подавать не нужно.

Сроки зависят от срока патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент выдан на срок до шести месяцев, вся сумма уплачивается не позднее срока окончания его действия. Если от шести месяцев до календарного года — треть суммы в течение 90 календарных дней с начала действия патента, остальные две трети не позднее срока окончания. Когда патент заканчивается 31 декабря, налог платят не позднее 28 декабря.

Может ли патент быть основной системой налогообложения

Патент может быть единственным режимом предпринимателя, если вся его деятельность подпадает под виды, перечисленные в статье 346.43 НК РФ. Тогда он не платит налог на профессиональный доход, УСН или общую систему по этим видам.

Если кроме патентной деятельности есть другая, придётся совмещать ПСН с другим режимом. Чаще всего с УСН: по операциям вне патента платят налог по УСН, а по патентным — стоимость патента. При совмещении с УСН доходы считают по обоим режимам, чтобы проверить лимит для сохранения права на патент.

Совмещение с общей системой тоже возможно. Тогда по деятельности вне патента предприниматель платит НДФЛ и налог на имущество физлиц по правилам ОСН.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию по налогу при ПСН?

Нет. Предприниматель на патенте налоговую декларацию по этому налогу не представляет (ст. 346.52 НК РФ). Если он выставил хотя бы один счёт-фактуру с НДС или выступает налоговым агентом по НДС, декларацию по НДС сдавать нужно.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы?

Да. Стоимость патента уменьшают на уплаченные страховые взносы за себя и за работников. Уведомление об уменьшении подают в налоговую инспекцию; лучше сделать это до оплаты патента.

Что будет, если доход превысит лимит для патента?

Право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло превышение. В 2026 году лимит — 20 млн ₽ по всем видам патентной деятельности; при совмещении с УСН учитывают доходы по обоим режимам. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽.

Платят ли ИП на патенте НДС при импорте?

Да. Освобождение от НДС не распространяется на ввоз товаров на территорию России: НДС уплачивается в общем порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент не отменяет учёт и контроль

Рассчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Патент фиксирует налог, но не показывает, какое направление приносит прибыль, а какое убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов. Это помогает увидеть точку безубыточности и понять, куда расти без роста убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»