Паушальный взнос при УСН доходы минус расходы

Договор коммерческой концессии даёт право работать под чужим брендом и по чужой технологии. Взнос за это право делят на две части: паушальный — разовый, за вход, и роялти — периодические платежи за пользование. В договоре их прописывают раздельно, потому что налоговые последствия у них разные.

Франчайзи платит взнос и получает право пользования на срок договора. Право пользования товарным знаком по договору концессии подлежит государственной регистрации в Роспатенте, но обязательственные отношения между сторонами возникают с подписания договора, независимо от регистрации и её даты. Это важно для момента списания расхода.

При УСН «доходы минус расходы» расходы принимают после их оплаты и при выполнении условий статьи 346.17 Налогового кодекса: оплатили — учли. Для паушального взноса этого мало: он оплачивает право пользования, которое работает весь срок договора.

Правило такое: расход на приобретение права пользования списывают равными частями в течение срока, на который право получено, и отражают в последний день отчётного или налогового периода. Если договор заключён на три года, взнос делится на три года и попадает в книгу учёта доходов и расходов равными долями.

Договор без указания срока ставит вопрос о периоде списания. Тогда ориентируются на срок действия регистрации права или на документы о полезном использовании. Если срок определить нельзя, расход признают единовременно в момент оплаты. Этот выбор закрепляют в учётной политике и подтверждают договором.

С 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца.

Если франчайзер выставил счёт-фактуру с НДС, судьба налога зависит от вашей ставки. На общих ставках 22 % или 10 % входной НДС по покупке, использованной в облагаемых операциях, принимают к вычету. Если вы освобождены от НДС или работаете на специальных ставках 5 % или 7 %, вычета нет — налог включают в стоимость покупки и списывают вместе с взносом.

Проверьте, что в договоре сумма взноса указана с НДС или без него. Если налог не выделен, он считается включённым в сумму, и вычет по такому счёту-фактуре заявить нельзя.

У франчайзера на УСН доходы признают кассовым методом — в день поступления денег на счёт. Паушальный взнос целиком увеличивает базу того периода, в котором пришли деньги, даже если право пользования предоставлено на годы вперёд.

Это создаёт два риска. Первый — кассовый разрыв: налог платится со всей суммы сразу, а услуга оказывается годами. Второй — приближение к лимиту доходов для УСН: в 2026 году лимит 490,5 млн ₽, при его превышении право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

Для НДС получение паушального взноса — аванс в счёт предстоящего оказания услуг: налог исчисляют в день получения денег по расчётной ставке — 22/122 при общей ставке, 5/105 или 7/107 при специальных. По мере оказания услуг налог с аванса принимают к вычету.

Разбить платежи на периодические роялти вместо одного взноса часто выгоднее обеим сторонам: у франчайзера доход и НДС распределяются по периодам, у франчайзи расход идёт ровно в тех периодах, в которых он пользуется правом.