Патентная система налогообложения в Курганской области

Налог по патенту считают от потенциального дохода, а не от выручки. Формула простая: потенциальный годовой доход по виду деятельности умножают на 6 %. Если патент берут на срок меньше года, доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 %.

Потенциальный доход зависит от вида деятельности и от того, где ИП работает: приложение к закону № 65 задаёт размеры дохода, а статья 1.1 этого закона устанавливает коэффициенты по группам муниципальных образований. Поэтому по видам деятельности, для которых установлены муниципальные коэффициенты, патент в Кургане и районах области может стоить по-разному. Для перевозок и развозной и разносной торговли территориальная дифференциация не применяется.

С 1 января 2026 года действует новая редакция порядка индексации: размеры потенциального дохода корректируют на коэффициент 2,016, пересчитанный на отношение коэффициента-дефлятора текущего года к коэффициенту-дефлятора предыдущего года. Раньше индексация шла на уровень инфляции по федеральному бюджету.

Закон области от 26.05.2015 № 41 даёт впервые зарегистрированным ИП ставку 0 % по патенту в производственной, социальной и научной сферах — по видам деятельности из приложения 2 к этому закону. Условие — предприниматель регистрируется впервые и начинает работать в одной из этих сфер.

Положения закона области № 41 о нулевой ставке для УСН и ПСН не применяются с 1 января 2027 года. Изменения внесены законом области от 27.11.2024 № 64.

Отдельная льгота — для ИТ: по патенту ставка 0 % предусмотрена для ИП, ведущих деятельность с кодом ОКВЭД 62.01, по пункту 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. Условия и срок смотрите в самом законе № 41 — они привязаны к виду деятельности и к статусу предпринимателя.

Патент не безразмерный: в 2026 году доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — и по УСН, не должен превышать 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года. В 2027 году лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽.

При совмещении патента с УСН доходы обоих режимов складывают при проверке лимита. Если лимит превышен, право на патент утрачивается, и налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент, — по общему режиму или по УСН, если ИП её применял.

Оплата патента привязана к сроку: если патент взят на срок до 6 месяцев, вся сумма вносится до окончания срока; если от 6 до 12 месяцев — треть в течение первых 90 дней, остальное до окончания срока. Патент, действующий до 31 декабря, оплачивают до 28 декабря.