Патентная система налогообложения в ХМАО — Югре

Коротко

Патентная система налогообложения в ХМАО — Югре — это режим для индивидуальных предпринимателей, при котором налог считают не с фактической выручки, а с потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом. В округе патент введён законом ХМАО — Югры от 09.11.2012 № 122-оз: он применяется ко всем видам деятельности из пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса и ещё к 16 видам, которые регион добавил сам.

Что задаёт регион, а что федеральный закон

Федеральный закон определяет рамки: перечень видов деятельности, ставку 6 %, сроки оплаты, ограничения по доходу и числу работников. Регион выбирает два своих параметра — какие виды деятельности из перечня у него работают и сколько потенциального дохода по каждому считать.

В ХМАО — Югре действуют два региональных закона. Закон № 122-оз вводит патент на территории округа и расширяет список видов деятельности. Закон № 123-оз устанавливает размеры потенциально возможного годового дохода — отдельно на единицу средней численности работников, на единицу транспорта, на торговый объект или объект общепита и на квадратный метр площади.

По данным окружного управления ФНС, патент — один из самых востребованных режимов в Югре: за первое полугодие 2024 года в округе выдали свыше 28 тысяч патентов, режим применяли более 20 тысяч предпринимателей. Чаще всего патент берут в розничной торговле, на автотранспортных услугах, в ремонте и обслуживании автомобилей, в парикмахерских и косметических услугах.

Какие виды деятельности регион добавил к федеральному списку

Статья 2 закона № 122-оз перечисляет 16 видов деятельности сверх пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Среди них изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения, изготовление прочей мебели и мебельных деталей, разработка строительных проектов, строительство жилых и нежилых зданий, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения и газоснабжения, отделочные и прочие специализированные строительные работы, чистка и уборка, фотокопирование и подготовка документов.

Проверить свой код деятельности нужно по тексту статьи 2 закона № 122-оз: регион указывает виды деятельности с кодами ОКВЭД, и совпадение кода решает, дадут ли патент. Если вида деятельности нет ни в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса, ни в статье 2 закона № 122-оз, патент в Югре не выдадут.

Из чего складывается налог

Налог считают от потенциально возможного дохода, а не от выручки. По общему правилу ставка — 6 % от потенциального дохода за год. Если патент берут на срок меньше года, налог считают пропорционально дням срока: потенциальный доход делят на число дней в году и умножают на дни патента и на ставку.

Потенциальный доход берут из приложений к закону № 123-оз. Для одних видов деятельности он установлен на одного работника, для других — на транспортное средство, торговый объект, объект общепита или квадратный метр площади. Если предприниматель расширяет дело — берёт новых работников, открывает вторую точку, ставит на учёт ещё одну машину, — потенциальный доход и налог растут вместе с числом единиц.

Посчитать налог по своему виду деятельности, муниципалитету и сроку можно на сайте ФНС в сервисе «Патент» — он считает по действующему региональному закону.

Ставка 0 % для ИТ в Югре

Закон № 14-оз от 20.02.2015 устанавливает на территории округа ставку 0 % по упрощённой и патентной системам. Для патента нулевая ставка предусмотрена, в частности, для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность по коду ОКВЭД 62.01 и соблюдают остальные условия налоговых каникул.

Нулевая ставка — это не бессрочная льгота: она привязана к сроку действия регионального закона, и продление зависит от решения Думы округа. Предпринимателю, который рассчитывает на 0 %, стоит держать в виду дату окончания действия нормы и заранее считать налог по обычной ставке на период после неё.

Как получить патент и когда его оплачивать

Подать в налоговую заявление на получение патента: срок патента — от одного месяца в пределах календарного года, начало — с любого числа.
Получить патент и работать по виду деятельности, который в нём указан; совмещать патент с упрощённой системой или общим режимом можно, но учёт по каждому режиму ведут отдельно.
Если патент взят на срок до шести месяцев — оплатить всю сумму не позже окончания срока.
Если патент взят на срок от шести месяцев до года — внести треть суммы в первые 90 дней с начала действия, остальные две трети — до окончания срока.
Если срок патента заканчивается 31 декабря, последний платёж вносится до 28 декабря.

Лимиты и потеря права на патент

Право на патент ограничено двумя порогами. Доход по всем патентам, а при совмещении — и по упрощённой системе, не должен превышать 20 миллионов рублей: считают доход за прошлый год и доход, накопленный в течение текущего. Второй порог — численность работников, включая тех, кто работает по договорам подряда.

Если доход перевалил за порог или предприниматель нарушил условие по численности, право на патент теряется с начала налогового периода, в котором произошло нарушение. Тогда доходы за соответствующий период облагают по общему режиму или по УСН либо ЕСХН, если предприниматель совмещал патент с соответствующим режимом — это ощутимая доплата, поэтому лимит проверяют не в конце года, а по ходу.

С 2027 года федеральный лимит дохода для патента снижается до 15 миллионов рублей, с 2028-го — до 10 миллионов. Планировать переход на патент на 2027 год стоит уже с этим порогом в расчёте.

Частые вопросы

Можно ли на патенте в Югре заниматься розничной торговлей?

Да, розничная торговля входит в федеральный перечень видов деятельности для патента и по данным окружного управления ФНС остаётся самым популярным видом деятельности на патенте в Югре. Потенциальный доход по ней берут из приложения к закону № 123-оз — он зависит от числа торговых объектов и их площади.

Патент считают от реальной выручки?

Нет. Налог считают от потенциально возможного дохода, установленного законом № 123-оз, поэтому выручка на сумму налога не влияет: при большем обороте на том же патенте налог не вырастет, но и при слабом месяце его не уменьшат.

Что будет, если доход превысит лимит?

Право на патент теряется с начала налогового периода, в котором произошло превышение. Доходы за этот период облагают по общему режиму или по УСН либо ЕСХН, если предприниматель совмещал патент с соответствующим режимом, а не по патенту.

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?

Пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса позволяет уменьшить налог по патенту на страховые взносы: предпринимателю без работников — до нуля, с работниками — не более чем наполовину. Взносы ИП за себя можно учесть и до фактической уплаты при соблюдении условий статьи 346.51; взносы за работников учитывают после уплаты.

Действует ли в Югре ставка 0 % для новых предпринимателей?

Закон № 14-оз устанавливает нулевую ставку для ИТ-деятельности по коду ОКВЭД 62.01, и она привязана к сроку действия регионального закона. Условия и сроки по каждому виду деятельности смотрят в тексте закона № 14-оз в действующей редакции.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент выгоден, пока видны цифры

Посчитаю, что патент приносит бизнесу

Перед выбором режима важно увидеть, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции и где деньги теряются. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима налогообложения и росте числа точек или работников.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»