Патент: ограничение по выручке в 2023 году

В 2023 году предприниматель на патенте сохранял право на этот режим, пока его доход с начала года не превышал 60 млн ₽. Порог относился ко всем патентам сразу: если ИП работал по нескольким патентам в разных регионах, доходы по ним суммировали.

При совмещении патента с упрощённой системой в расчёт шли доходы по обоим режимам. Доходы от деятельности, не охваченной патентом и не переведённой на УСН, в лимит не входили.

Лимит применялся к общей сумме доходов по всем видам деятельности на патенте, а не отдельно к каждому патенту., теперь он один на всех. Поэтому ограничение по выручке в 2023 году — это общая сумма доходов предпринимателя, а не сумма по каждому патенту.

Доходы считают нарастающим итогом с 1 января по кассовому методу: датой получения дохода признают день поступления денег на счёт или в кассу, день погашения задолженности иным способом, день получения имущества или имущественных прав.

Лимит проверяют по каждому факту поступления денег, а не по итогам квартала. Если в момент очередного поступления сумма с начала года превысила 60 млн ₽, право на патент утрачено с начала налогового периода, на который он выдан, — то есть с даты, указанной в самом патенте.

Предприниматель, работавший в 2023 году на патенте и не превысивший порог, сохранял режим до конца срока патента в пределах календарного года.

Если доход превысил 60 млн ₽, предприниматель считается утратившим право на патентную систему с начала налогового периода. Налоги пересчитывают за весь период действия патента по общим правилам или по упрощённой системе, если ИП её применял.

Стоимость патента, уже уплаченную в бюджет, зачитывают или возвращают в порядке, установленном Налоговым кодексом. Патент аннулируют, а деятельность облагают по тому режиму, который у предпринимателя остаётся: по УСН, если он совмещал режимы, или по общей системе.

Утрата патента не освобождает от обязанности платить страховые взносы: фиксированная часть и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ считаются по правилам статьи 430 Налогового кодекса. При совмещении с УСН доход для расчёта 1 % определяют по правилам обоих режимов.

С 2026 года лимит доходов для патента снизился до 20 млн ₽: его проверяют по доходу за предыдущий год и по доходу, полученному в текущем году. С 2027 года порог составит 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.

Поэтому предпринимателю, который смотрит на цифру 60 млн ₽ из 2023 года, нужно сверить свой доход с действующим порогом. При совмещении патента с УСН по-прежнему складывают доходы обоих режимов, но уже относительно нового предела.

Считать лимит 2023 года для текущих решений нельзя: он действовал до конца 2025 года. Для проверки права на патент в 2026 году берут 20 млн ₽, а для 2027 года — 15 млн ₽.

С порогом для патента часто путают лимит освобождения от НДС на упрощённой системе. Это разные пороги: освобождение от НДС на УСН в 2026–2029 годах действует при доходе за прошлый год не более 20 млн ₽, порог сохраняется и на 2027–2028 годы, а снижается позже — до 15 млн ₽ за 2029 год и до 10 млн ₽ с 2030 года. Лимит самого патента снижается раньше: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028 года.