Пункт 8 статьи 217 НК РФ: материальная помощь в связи со смертью родственника и НДФЛ
Коротко
Пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ единовременные выплаты работодателя членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию, а также самому работнику в связи со смертью члена его семьи. Сумма значения не имеет, но выплата должна быть однократной.
Материальная помощь при смерти близкого родственника: что освобождается от НДФЛ
Пункт 8 статьи 217 НК РФ относит к необлагаемым доходам единовременные выплаты, в том числе материальную помощь, которые работодатель выплачивает по двум поводам. Первый — смерть работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию: деньги получают члены его семьи. Второй — смерть члена семьи у действующего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию: помощь получает сам работник.
Ограничения по сумме нет. Минфин в письме от 20.01.2025 № 03-04-05/4010 подтвердил: дополнительных условий пункт 8 статьи 217 не устанавливает. Освобождение действует и тогда, когда помощь выдана не деньгами, а в натуральной форме.
Кто считается близким родственником для освобождения от НДФЛ
Налоговый кодекс не даёт своего определения. Минфин и ФНС применяют статью 2 Семейного кодекса: члены семьи — супруг или супруга, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые. На это указано в письмах Минфина от 03.10.2022 № 03-04-05/95148, от 21.06.2021 № 03-04-05/48729, от 17.02.2021 № 03-04-05/10615.
Братья, сёстры, бабушки, дедушки, другие родственники в этот перечень не входят. Материальная помощь по смерти близкого родственника, который не входит в круг членов семьи, под пункт 8 статьи 217 не попадает и облагается НДФЛ на общих основаниях.
Какие документы подтверждают право на освобождение
- Свидетельство о смерти — подтверждает сам факт смерти работника или его родственника.
- Документы о родстве: свидетельство о браке, свидетельство о рождении, свидетельство об усыновлении. Если фамилия менялась — свидетельство о перемене имени или о заключении брака.
- Заявление работника или члена семьи о выплате материальной помощи с указанием основания.
- Приказ руководителя о выплате единовременной материальной помощи.
- Расходный кассовый ордер или платёжное поручение — подтверждают, что помощь выдана один раз.
Материальная помощь при смерти близкого родственника: налогообложение и когда НДФЛ удерживают
Освобождение привязано к однократности. Если помощь по одному и тому же основанию выплачивают несколько раз, повторные суммы под пункт 8 статьи 217 не подпадают. Такую позицию Минфин высказал в письме от 14.03.2019 № 03-04-06/16622, ФНС — в письме от 28.02.2020 № СД-4-3/3456.
Второй случай — получатель не член семьи по статье 2 СК РФ. Помощь коллеге, дальнему родственнику или другу облагается НДФЛ по общим правилам (письмо Минфина от 26.10.2017 № 03-04-05/70419).
Третий случай — выплата не связана со смертью. Обычная материальная помощь работнику освобождается только в пределах 4 000 ₽ за год по пункту 28 статьи 217 НК РФ; сумма сверх этого предела облагается НДФЛ.
Материальная помощь: что облагается НДФЛ
| Ситуация | НДФЛ | Основание |
|---|---|---|
| Единовременная помощь членам семьи умершего работника | Не удерживается | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена семьи | Не удерживается | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| Повторная помощь по тому же основанию | Удерживается | письма Минфина и ФНС |
| Помощь человеку, не входящему в круг членов семьи по ст. 2 СК РФ | Удерживается | письмо Минфина от 26.10.2017 № 03-04-05/70419 |
| Обычная материальная помощь работнику | Не удерживается в пределах 4 000 ₽ за год | п. 28 ст. 217 НК РФ |
Частые вопросы
Облагается ли НДФЛ материальная помощь в связи со смертью родителя?
Нет. Родители входят в круг членов семьи по статье 2 СК РФ, поэтому единовременная помощь работнику в связи со смертью отца или матери не облагается НДФЛ в любом размере (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Нужно ли удерживать НДФЛ, если помощь получили члены семьи умершего работника?
Нет, если выплата единовременная. Минфин в письме от 20.12.2024 № 03-04-06/129145 подтвердил: сумма материальной помощи членам семьи умершего работника не облагается НДФЛ на основании пункта 8 статьи 217 НК РФ.
Можно ли выплатить помощь дважды и не платить налог?
Нет. Освобождение распространяется только на единовременную выплату. При повторной выплате по тому же основанию НДФЛ удерживают со второй суммы.
Облагается ли НДФЛ помощь брату или сестре умершего?
Да. Братья и сёстры не входят в перечень членов семьи по статье 2 СК РФ, поэтому освобождение пункта 8 статьи 217 на них не распространяется.
Нужно ли начислять страховые взносы на такую помощь?
Нет. Единовременная помощь работнику при смерти члена семьи не облагается взносами по подпункту 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Помощь членам семьи умершего работника, не связанным с работодателем трудовыми отношениями или облагаемым договором, не является объектом взносов. Освобождение действует независимо от суммы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги не должны съедать деньги на помощь
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока бухгалтерия разбирается с каждой выплатой, у собственника копятся вопросы по деньгам и отчётности. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.