П. 6 ст. 100 Налогового кодекса: возражения на акт налоговой проверки

Коротко

П 6 ст 100 Налогового кодекса даёт проверенному лицу право не согласиться с актом проверки и изложить свои доводы письменно. Сделать это можно в течение одного месяца со дня получения акта — по акту в целом или по отдельным его положениям. К возражениям разрешено приложить документы, которые подтверждают доводы, либо передать их в инспекцию в согласованный срок.

Что это за норма

Статья 100 НК РФ описывает оформление результатов налогового контроля: что содержит акт налоговой проверки, как его вручают и что дальше делает проверенный. Пункт 6 — про ответную реакцию: получив акт, организация или предприниматель могут написать возражения, если не согласны с фактами, выводами или предложениями проверяющих.

Право это, а не обязанность. Но именно возражения попадают в материалы, которые руководитель инспекции рассматривает перед решением, — поэтому молчание обычно означает, что решение примут только по доводам проверяющих.

Как воспользоваться правом

Отсчитать месяц со дня получения акта: срок идёт от даты вручения, а не от даты составления акта.
Написать возражения в свободной форме: сослаться на пункт 6 статьи 100 НК РФ, перечислить спорные эпизоды и привести свои доводы по каждому.
Приложить подтверждающие документы или договориться с инспекцией о сроке, когда их передадите.
Подать в ту инспекцию, которая проводила проверку: возражения в вышестоящий орган по этому пункту не подают.
Прийти на рассмотрение материалов проверки: там можно дать устные пояснения, их тоже должны рассмотреть.

Когда составляют и вручают акт

Сроки составления акта и его вручения задаёт сама статья 100, и от них зависит, с какого дня считать месяц на возражения. Акт выездной налоговой проверки составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой проверке.

Акт о проведении налоговой проверки должен быть представлен проверенному лицу в установленный статьёй срок: от даты вручения и отсчитывают месяц на письменные возражения. Если акт вручили позже, срок на ответ всё равно идёт от фактического получения — дату вручения сохраните.

Возражения на акт проверки и возражения по другим актам

	Акт налоговой проверки	Иные акты инспекции
Норма	п. 6 ст. 100 НК РФ	п. 5 ст. 101.4 НК РФ
Что оформляет	Результаты камеральной или выездной проверки	Другие факты нарушений, обнаруженные без проверки
Срок на возражения	Один месяц со дня получения	По пункту 5 статьи 101.4
Куда подавать	В инспекцию, проводившую проверку	В инспекцию, составившую акт

Частые вопросы

Что можно оспорить в возражениях?

Акт целиком или отдельные его положения: факты, выводы и предложения проверяющих. Можно спорить с одним эпизодом, соглашаясь с остальными, — это нормальная практика.

Нужно ли прикладывать документы?

Не обязательно, но они подтверждают обоснованность возражений. Их можно приложить сразу или передать позже в согласованный с инспекцией срок.

Что будет, если не подать возражения?

Инспекция рассмотрит материалы без ваших доводов. При этом отсутствие возражений не мешает отдельно просить о смягчающих обстоятельствах, если санкция кажется значительной.

Можно ли сразу жаловаться в вышестоящий орган?

По этому пункту возражения подают в инспекцию, которая проводила проверку. Жалоба в вышестоящий орган — отдельная стадия, и она не заменяет возражения: без них инспекция успеет вынести решение, не зная ваших доводов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией лучше считать заранее

Посмотрю, как проверка отразится на деньгах бизнеса

Акт проверки — это ещё не списание: сначала доначисления, пени и штрафы складываются в сумму, которую видно только в расчёте. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, чтобы собственник видел, что будет с деньгами при разных исходах спора и как это отразится на цене товара, клиента и канала.

Это для владельцев бизнеса, которым нужно решение по деньгам, а не только текст возражений.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»