П. 6 ст. 226 НК РФ: срок перечисления НДФЛ с 2023 года
Коротко
Пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса задаёт срок, в который налоговый агент перечисляет удержанный НДФЛ. С 1 января 2023 года срок привязан не к дню выплаты, а к расчётному периоду: с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Такой порядок ввёл Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вместе с единым налоговым счётом.
Что изменилось с 2023 года
До 2023 года налог перечисляли на следующий день после выплаты дохода, а по отпускным и больничным — до конца месяца выплаты. С 2023 года НДФЛ, удержанный в разные дни, собирается в один расчётный период и уходит одним платежом в общий срок.
В 2026 году НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца. Налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для конца декабря действует особый срок. Если срок выпадает на выходной, его переносят по статье 6.1 НК РФ.
Два периода стоят отдельно. НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, перечисляют не позднее 28 января. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Сроки перечисления по периодам удержания
| Период удержания НДФЛ | Срок перечисления | Срок уведомления |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января | Не позднее 28 января | Не позднее 25 января |
| Для периода с 1-го по 22-е число текущего месяца: уплата не позднее 28-го, уведомление не позднее 25-го. Для периода с 23-го по последнее число месяца: уплата не позднее 5-го числа следующего месяца, уведомление не позднее 3-го. За 23–31 декабря уплата и уведомление — не позднее последнего рабочего дня года. | Не позднее 28-го числа текущего месяца | Не позднее 25-го числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня календарного года | Не позднее последнего рабочего дня года |
Как считать период на примерах дат
Сотрудник уволился, расчёт выдали 23 февраля. Удержанный НДФЛ попадает в период с 23 по последнее число февраля, поэтому его перечисляют не позднее 5 марта с учётом переноса выходных.
Зарплату за декабрь 2022 года выдали до 23 января 2023 года — налог ушёл не позднее 28 января 2023 года. Если ту же декабрьскую зарплату выдали с 23 января по 22 февраля, срок сдвинулся на 28 февраля.
Дата удержания определяет срок: налог, удержанный 15-го числа, перечисляют не позднее 28-го числа того же месяца, а удержанный 24-го — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для конца декабря действует особый срок.
Что нужно сделать налоговому агенту
- Удержать НДФЛ при каждой выплате дохода: с 2023 года датой получения зарплатного дохода считается день выплаты, налог удерживают и с аванса, и с окончательного расчёта.
- Собрать удержанные суммы по периодам: с 1-го по 22-е и с 23-го по последнее число каждого месяца. Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря, действует особый срок.
- Подать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: за удержанное с 1-го по 22-е число — не позднее 25-го, за удержанное с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца. За 23–31 декабря уведомление подают не позднее последнего рабочего дня года.
- Перечислить налог единым налоговым платежом: за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа, за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. За 23–31 декабря срок — последний рабочий день года; получатель в платёжке — «Казначейство России (ФНС России)», с 01.04.2026 в поле 105 указывают ОКТМО «0».
- Сдать годовой расчёт 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года.
Уплата до удержания и единый налоговый счёт
С 2023 года отменён прежний запрет пункта 9 статьи 226 НК РФ платить НДФЛ из собственных средств агента. Пополнить единый налоговый счёт можно заранее, до удержания налога: деньги зачтутся в счёт НДФЛ, когда наступит срок.
Пени считают по статье 75 НК РФ, но на часть недоимки, покрытую положительным сальдо единого налогового счёта за этот день, пени не начисляют. Поэтому пополнение счёта заранее защищает от просрочки, даже если платёж прошёл раньше срока.
Частые вопросы
НДФЛ с аванса платить нужно?
Да. С 01.01.2023 датой получения зарплатного дохода признаётся день выплаты, поэтому налог исчисляют и удерживают при каждой выплате зарплаты, включая аванс. Удержанное попадает в расчётный период по дате выплаты.
Что будет, если перечислить налог позже 28-го числа?
На недоимку начисляют пени по статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за сроком уплаты дня. Пени не начисляют на часть долга, покрытую положительным сальдо единого налогового счёта.
Срок 28-е число — это крайний день или день, когда деньги должны уже уйти?
Крайний день перечисления. Если 28-е выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ.
Какой срок для НДФЛ с декабрьской зарплаты?
Зависит от даты выплаты. С 23 по 31 декабря — налог не позднее последнего рабочего дня года; с 1 по 22 января — не позднее 28 января; с 23 по 31 января — не позднее 5 февраля; с 1 по 22 февраля — не позднее 28 февраля. Сроки переносят по общим правилам, если они выпадают на выходной.
Нужно ли отдельное платёжное поручение на каждый период?
Нет. Налог перечисляют единым налоговым платежом на единый налоговый счёт, а суммы по периодам указывают в уведомлениях: за первый период месяца — не позднее 25-го числа, за второй — не позднее 3-го числа следующего месяца. За конец декабря срок — последний рабочий день года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сроки платежей не должны держаться на памяти одного бухгалтера
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Уведомления, платёжные поручения, сверки с налоговой — работа, где ошибка стоит денег, а делают её руками и по памяти. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.