Если подрядчик на УСН, а контракт с НДС: пересчёт смет

Смету и начальную цену заказчик составляет до закупки, и налог в ней считают по общим правилам — так строится документация о закупке. Кто именно выйдет победителем, на этом этапе неизвестно, поэтому строка НДС стоит в смете заранее.

Когда контракт достаётся подрядчику на УСН, цена остаётся той, что он предложил в заявке. Части 1 и 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ требуют заключить контракт на условиях извещения и заявки, а цена победителя включает все его налоги и накладные расходы. Минфин в письме от 14.03.2023 № 24-06-06/21248 прямо указывает: если победитель на УСН, уменьшать цену контракта на размер НДС нельзя.

Отсюда практический вывод: если подрядчик на УСН освобождён от НДС, налог по работам он обычно не исчисляет, а цену контракта только из-за освобождения не уменьшают; если освобождения нет, подрядчик рассчитывает и уплачивает НДС по применяемой ставке.

Смета контракта — это цена, пропорционально сниженная до предложения победителя. Минстрой в письме от 30.06.2025 № 37608-АВ/09 признал правомерной корректировку условий контракта и сметы под фактическую систему налогообложения победителя: это не нарушение Закона № 44-ФЗ. Форма сметы из Методики № 841/пр носит рекомендательный характер, поэтому заказчик не обязан держать в ней строку НДС для упрощенца.

Одновременно Минфин в письме от 13.02.2026 № 03-07-11/10997 держится другого подхода: Закон № 44-ФЗ не даёт механизма последующей корректировки цены на сумму входного НДС, и подрядчик на УСН должен был учесть эти затраты в своей заявке. Цена контракта неизменна.

Обе позиции сходятся в главном: цена контракта не растёт и не падает из-за налогового режима победителя. Пересчёт сметы — это приведение её формулировок к цене контракта, а не изменение суммы к оплате.

Союз инженеров-сметчиков в разъяснении от 29.05.2024 № РС-ПГ-238/2024 предложил пересчитывать смету через формулу возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН. Идея в том, чтобы сохранить в цене ту часть, которую при общем режиме занимал налог, и не терять её при переходе на УСН.

В «Гранд-Смете» этот пересчёт делают не формулой в ячейке, а настройкой: в параметрах сметы меняют ставку налога и способ его начисления, после чего пересчитывают итоги по разделам и по смете целиком. Так строка НДС либо исчезает из итогов, либо остаётся как справочная, а сумма к оплате совпадает с ценой контракта.

Порядок 2023 года, на который ссылаются в запросах, к 2026 году устарел: с 2025 года организации на УСН признаются плательщиками НДС и выставляют налог покупателю — по общим ставкам либо по специальным 5 % и 7 %. Входной НДС по материалам при специальных ставках в вычет не идёт, а включается в стоимость покупок. Для заказчика это значит, что строка налога в смете и налог в счёте-фактуре подрядчика теперь могут не совпадать.

Контрольные органы к пересчёту через коэффициенты относятся настороженно: коэффициенты, которых нет в нормативных актах контрактной системы, они считают основанием для переплаты подрядчику. Поэтому формулу применяют, когда стороны согласовали её в контракте и она не поднимает цену выше предложенной победителем.