Ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Коротко

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом бывает трёх видов. Налоговая — пени за каждый день просрочки и штраф по статье 122 Налогового кодекса: 20 % неуплаченной суммы, а при умысле 40 %. Уголовная наступает по статье 198 УК, когда долг за три финансовых года подряд превысил крупный размер и доля неуплаты больше 10 % подлежащих уплате сумм. Между ними стоит принудительное взыскание: с 2025 года долг гражданина взыскивают во внесудебном порядке.

С какой суммы начинается уголовная ответственность

Статья 198 УК касается физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя: человека, на которого законом возложена обязанность считать и платить налоги. Уклонение — это умышленное включение заведомо ложных сведений в декларацию или иные обязательные документы либо умышленное непредставление обязательных документов.

Крупный размер — сумма налогов, сборов и страховых взносов свыше 2 700 000 ₽ за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Особо крупный размер — свыше 13 500 000 ₽ за тот же период. Обе суммы — из примечания к статье 198 УК; условие о доле неуплаченного в статье 198 не установлено.

Пока долг меньше крупного размера, разговор идёт о налоговой ответственности: пени и штраф. Уголовное дело по статье 198 — уже про умысел и документы, а не про забытый платёж.

Что грозит по статье 198 УК

Крупный размер: штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за период от года до двух лет, принудительные работы до года, арест до шести месяцев либо лишение свободы до года.
Особо крупный размер: штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере дохода за период от 18 месяцев до трёх лет, принудительные работы до трёх лет либо лишение свободы до трёх лет.
Субъект — физическое лицо, достигшее шестнадцати лет, на которое возложена обязанность исчислять и платить налоги.
Способ — ложные сведения в декларации и прилагаемых документах или умышленное непредставление этих документов.

Пени, штраф и взыскание долга

Просрочка сама по себе даёт пени: физлицу их считают за каждый календарный день по 1/300 ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующий период. Пени — не штраф, они идут сверх долга.

Штраф по статье 122 НК — 20 % неуплаченной суммы, если налог занижен из-за неправильного расчёта, занижения базы или других неправомерных действий; при умысле — 40 %. За сам факт опоздания платежа этот штраф не начисляют. Привлечение к ответственности не снимает обязанности заплатить сам налог.

От штрафа освобождает пункт 4 статьи 122: если со дня срока уплаты до решения о привлечении на едином налоговом счёте непрерывно было положительное сальдо, достаточное для полной или частичной уплаты, ответственность снимается в соответствующей части.

Как взыскивают долг с гражданина

С 2025 года действует внесудебный порядок: Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ изменил первую часть Налогового кодекса и закон об исполнительном производстве. Если гражданин не заплатил в срок, налоговая принимает решение о взыскании и направляет его должнику в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования.

Решение приходит в личный кабинет налогоплательщика или на Госуслуги, а если так нельзя — заказным письмом. По истечении семи рабочих дней со дня направления решения налоговая размещает поручение на списание денег со счетов; если средств недостаточно, взыскание может быть обращено на другое имущество через судебного пристава, а для спорной задолженности в предусмотренных законом случаях применяется судебный порядок.

Проверить свои начисления и заплатить можно через личный кабинет на сайте ФНС — единым налоговым платежом.

Три вида ответственности за один долг

	Налоговая	Уголовная	Взыскание долга
Основание	ст. 75 и 122 НК	ст. 198 УК	ст. 46 НК, 287-ФЗ
Когда	Просрочка или занижение налога	Крупный или особо крупный размер за три года	Не исполнено требование об уплате
Что грозит	Пени 1/300 ключевой ставки, штраф 20 или 40 %	Штраф до 500 000 ₽, работы, арест, лишение свободы	Списание со счетов, затем приставы
Кто решает	Налоговый орган	Суд	Налоговый орган
Освобождает ли от долга	Нет	Нет	Нет

Частые вопросы

Штраф 20 % начислят за любую просрочку?

Нет. Статья 122 НК применяется, когда налог не уплачен или недоплачен из-за занижения базы, неправильного исчисления или других неправомерных действий. За опоздание платежа начисляют пени.

Когда штраф вырастает до 40 %?

Когда те же действия совершены умышленно — пункт 3 статьи 122 НК.

Считается ли крупным размером долг 900 000 ₽?

Нет. Крупный размер по статье 198 УК — сумма свыше 2 700 000 ₽ за период в пределах трёх финансовых лет подряд.

Могут ли списать деньги со счёта без суда?

Да, бесспорную задолженность могут взыскать во внесудебном порядке: решение о взыскании направляют должнику, а по истечении семи рабочих дней со дня направления решения налоговая размещает поручение на списание. Для спорной задолженности в предусмотренных законом случаях применяется судебный порядок.

Что будет, если долг не превышает крупный размер?

Остаются пени, штраф по статье 122 НК и принудительное взыскание задолженности. Уголовная ответственность по статье 198 УК начинается с крупного размера.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Долг виден до того, как его увидит инспекция

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Налоги и штрафы бьют по деньгам тогда, когда их не заложили в цену. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»