Основные показатели финансовых результатов
Коротко
Основные показатели финансовых результатов — это итоговые строки отчёта о финансовых результатах: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и совокупный финансовый результат. Каждая следующая считается из предыдущей, и по разнице между ними видно, на каком этапе деньги из выручки уходят: в себестоимость, в коммерческие и управленческие расходы, в проценты по кредитам или в налог.
Что считается финансовым результатом
Финансовый результат — это прибыль или убыток за период. В бухгалтерской отчётности его показывает отчёт о финансовых результатах, а правила состава строк задаёт ФСБУ 4/2023. Отчёт идёт ступенями: от выручки отнимают себестоимость продаж, потом коммерческие и управленческие расходы, прибавляют и вычитают проценты и прочие доходы и расходы, затем налог на прибыль.
Анализ финансовых результатов — это сравнение этих ступеней между собой и с прошлыми периодами. Смысл не в одной цифре чистой прибыли, а в том, сколько остаётся на каждом шаге и какая ступень съедает больше всего.
Показатели по порядку и что каждый значит
- Выручка — сколько продали за период без НДС. Это ещё не заработок: из неё только предстоит вычесть все расходы.
- Валовая прибыль — выручка минус себестоимость продаж. Показывает, сколько остаётся после прямых затрат на товар, сырьё и работу.
- Прибыль от продаж — валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы. Это результат основной деятельности: реклама, доставка, зарплата офиса, аренда уже учтены.
- Прибыль до налогообложения — прибыль от продаж плюс доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы минус проценты к уплате и прочие расходы. Здесь видно, сколько забирает обслуживание кредитов и разовые операции.
- Чистая прибыль — прибыль от продолжающейся деятельности до налогообложения минус относящийся к ней налог, плюс прибыль или минус убыток от прекращаемой деятельности после относящегося к ней налога. То, что остаётся в распоряжении собственника по данным учёта.
- Совокупный финансовый результат — чистая прибыль плюс результат переоценки внеоборотных активов и прочих операций, которые не проходят через прибыль, за вычетом относящегося к ним налога.
Анализ финансовых результатов: определение и порядок чтения
Анализ финансовых результатов — это разбор отчёта по ступеням: сколько осталось от выручки после себестоимости, сколько после коммерческих и управленческих расходов, сколько после процентов и прочих операций и сколько после налога. Определение здесь простое: сравнивают показатели между собой и с прошлыми периодами и находят ступень, которая забирает больше всего.
Смотрите не на абсолютные суммы, а на долю каждой ступени в выручке. Если валовая прибыль большая, а прибыль от продаж близка к нулю, деньги уходят в коммерческие и управленческие расходы — рекламу, логистику, офис. Если прибыль от продаж хорошая, а до налогообложения падает, дело в процентах по кредитам и займам.
Прочие доходы и расходы по ФСБУ 4/2023 в отчёте можно зачитывать одной строкой, если раздельный показ не влияет на решения читателя отчётности. Поэтому крупная разовая операция — продажа оборудования, штраф, списание — может спрятаться внутри сводной строки. Если прибыль до налогообложения не похожа на прибыль от продаж, смотрите пояснения к отчётности.
Что показывает каждая ступень
| Показатель | Из чего складывается | О чём говорит собственнику |
|---|---|---|
| Валовая прибыль | Выручка минус себестоимость продаж | Хватает ли цены товара на его закупку и производство |
| Прибыль от продаж | Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы | Зарабатывает ли основная деятельность после рекламы, логистики и офиса |
| Прибыль до налогообложения | Прибыль от продаж плюс проценты и прочие доходы минус проценты и прочие расходы | Сколько забирают кредиты и разовые операции |
| Чистая прибыль | Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль | Что остаётся в бизнесе по данным учёта |
| Совокупный финансовый результат | Чистая прибыль плюс переоценка и прочие операции вне прибыли | Изменился ли капитал с учётом того, что не прошло через прибыль |
Чего эти показатели не говорят
Прибыль в отчёте — это начисленный результат, а не деньги на счёте. Выручка признаётся, когда товар отгружен или услуга оказана, даже если покупатель заплатит позже. Поэтому прибыльный по отчёту бизнес может не иметь денег на зарплату, а убыточный — располагать свободным остатком.
Движение денег показывает отчёт о движении денежных средств, а не отчёт о финансовых результатах. Собственнику нужны оба: первый отвечает, сколько бизнес заработал, второй — где деньги.
Частые вопросы
Чем валовая прибыль отличается от прибыли от продаж?
Валовая прибыль — это выручка минус себестоимость продаж. Прибыль от продаж — валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы. Разница между ними и есть стоимость рекламы, доставки, зарплаты офиса и аренды.
Почему чистая прибыль меньше прибыли от продаж?
Между ними стоят проценты к уплате, прочие расходы и налог на прибыль. Если разрыв большой, смотрите, что именно его создаёт: обслуживание кредитов, разовые списания или налог.
Что такое совокупный финансовый результат?
Чистая прибыль плюс результат переоценки внеоборотных активов и прочих операций, которые не включаются в прибыль, за вычетом относящегося к ним налога на прибыль. Он показывает, на сколько вырос или уменьшился капитал за период.
Можно ли оценивать бизнес только по чистой прибыли?
Нет. Чистая прибыль не показывает, сколько денег осталось на счёте и сколько ушло на проценты по кредитам. Для полной картины нужны отчёт о движении денежных средств и расшифровка расходов по ступеням отчёта.
Где смотреть, из чего сложилась прибыль до налогообложения?
В пояснениях к бухгалтерской отчётности. В самом отчёте прочие доходы и расходы по ФСБУ 4/2023 разрешено зачитывать одной строкой, поэтому крупная разовая операция видна только в расшифровке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Отчёт о финансовых результатах показывает результат компании целиком. Он не отвечает, какой товар, клиент или канал приносит убыток, а какой держит всю прибыль.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.