Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога

Основание держится на трёх опорах. Первая — норма: конкретный пункт статьи НК, региональный закон или соглашение об избежании двойного налогообложения, где ставка или освобождение названы. Вторая — факт: ваш доход, вид деятельности, доля выручки, статус, численность, стоимость имущества. Третья — документ: свидетельство, реестровая выписка, декларация, справка о доходах, отчёт о финансовом результате, реестр контрактов.

Проверку начинают с нормы. Если в статье нет вашего случая, никакие справки льготу не создадут. Если случай есть, но нет подтверждения, инспекция снимет льготу при камеральной проверке и доначислит налог, пени и штраф.

По НДС ставки и освобождения собраны в статье 164 и статье 149 НК. Освобождение на УСН привязано к доходу за прошлый год и к текущему году: в 2026 году оно действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽, а превышение 20 млн ₽ с начала 2026 года прекращает его с 1-го числа следующего месяца. Порядок задают пункты 1 и 5 статьи 145 НК.

По налогу на прибыль ставки собраны в статье 284 НК: общая ставка в 2025–2030 годах — 25 %, льготные ставки для российских ИТ-организаций — пункт 1.15. По НДФЛ шкала и специальные ставки — в статье 224 НК, освобождения от налога — в статье 217 НК. По УСН ставки — в статье 346.20 НК и в региональном законе, который может установить пониженную ставку. По патенту налог считают по потенциальному доходу из регионального закона по статье 346.51 НК.

По имущественным налогам и земле — глава 30 НК и региональные законы, по торговому сбору — глава 33 НК. В каждом случае норма называется точно: без неё основание не собрать.

Универсального пакета нет: набор зависит от льготы. Для пониженной ставки налога на прибыль у ИТ-компании нужны документ о государственной аккредитации и отчётность, из которой видна доля профильной выручки. Для освобождения от НДС на УСН — книга учёта доходов и расходов и декларация по УСН, где виден доход за прошлый год. Для нулевой ставки по дивидендам — документы о доле в уставном капитале и сроке владения.

Для НДФЛ с пониженной ставкой по международному договору нужен документ о налоговом резидентстве иностранного получателя дохода, выданный компетентным органом его страны. Для имущественных льгот — документы о статусе имущества и его использовании.

Общее правило: документ должен быть получен или составлен в том периоде, к которому относится льгота, и показывать именно тот показатель, который назван в норме.

Если условие нарушено, право теряется не задним числом, а с даты, которую называет норма. По НДС на УСН это 1-е число месяца, следующего за месяцем превышения дохода. По УСН при превышении лимита доходов право утрачивается с 1-го числа месяца превышения. По патенту при утрате права налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент.

После потери права налог считают по общей ставке, а разницу доплачивают. За просрочку начисляют пени по статье 75 НК, а за неполную уплату возможен штраф по статье 122 НК. Поэтому показатели, от которых зависит льгота, проверяют не в конце года, а каждый месяц.