Оплата за третье лицо при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Оплата за третье лицо — это когда деньги поставщику, налоговикам или подрядчику перечисляет не сам должник, а кто-то другой. Для УСН «доходы минус расходы» важен не плательщик, а закрытый ли долг: расход признают в тот день, когда обязательство перед продавцом погашено, даже если платёж пришёл от чужого счёта.

Что меняется, когда платит кто-то другой

На упрощёнке расходы считают кассовым методом: затрата появляется, когда деньги ушли. Если за вас заплатил контрагент, деньги ушли не с вашего счёта, но долг перед поставщиком закрылся. Пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса связывает момент признания расхода с погашением задолженности, и для этого неважно, кто перевёл сумму кредитору.

Поэтому оплата за третье лицо при УСН «доходы минус расходы» не мешает учесть затрату в базе, если сама затрата проходит по статье 346.16 и у вас на руках документы о том, что долг закрыт. Подтверждение — платёжное поручение чужого плательщика с отметкой банка, выписка по счёту, акт сверки или соглашение о погашении долга третьим лицом.

У этой медали две стороны. Когда платят за вас, у вас появляется расход. Когда вы платите за кого-то, у вас появляется дебиторская задолженность, а не расход, и в базе УСН ей места нет, пока долг не вернут или не зачтут встречным требованием.

Когда чужой платёж закрывает ваш расход

Погашен долг перед поставщиком товаров для перепродажи: расход признают по мере реализации товаров, а не в день платежа.
Закрыт долг по аренде, коммунальным услугам, связи, работам подрядчика — оплаченные третьим лицом затраты учитывают в день погашения долга.
Если другое лицо уплатило налог или взнос за вашу компанию и у неё возник долг перед этим лицом, расход учитывают при погашении долга перед ним в размере фактически погашенной задолженности, кроме случаев с основными средствами, нематериальными активами и товарами для перепродажи, где действуют свои правила.
Есть документы: договор с поставщиком, счёт и акт, платёжка третьего лица, соглашение о том, что платёж закрывает именно ваш долг.

Когда это не расход, а дарение

Другая ситуация — вы платите за человека или за чужую компанию, у которой перед вами нет обязательств. Перечень статьи 346.16 с 01.01.2026 открыт: подпункт 45 пункта 1 этой статьи разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Но открытость перечня не отменяет условий признания: затрата должна быть обоснованной, документально подтверждённой и направленной на получение дохода. Безвозмездный платёж за того, кто вам ничего не должен, этим условиям не отвечает, и в базе УСН ему места нет.

В бухучёте такой платёж проходит прочим расходом, а в налоговом учёте остаётся выплатой из прибыли. Если речь о физическом лице и сумме больше 3 000 ₽, закон требует письменного договора дарения: по пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса обещание подарить или дарение движимого имущества свыше этой суммы оформляют письменно. Без документа платёж выглядит как безвозмездная передача.

У получателя-физлица возникает доход в натуральной форме: организация как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ. Удержать из выплаты нечего, поэтому налоговики сообщают о невозможности удержания, а человек платит сам.

Кто за кого платит: что с базой УСН

Ситуация	Расход в УСН	Документы
Третье лицо закрыло ваш долг поставщику	Да, в день погашения долга; по товарам — по мере реализации	Договор, счёт, акт, платёжка третьего лица, соглашение о погашении
Третье лицо уплатило ваш налог или взнос	Если перед плательщиком возник долг — в периоде его погашения, в пределах фактически погашенной суммы; по ОС, НМА и товарам — по общим правилам	Платёжка с назначением платежа, где указан ваш ИНН
Вы заплатили за чужую компанию без обязательств	Нет: нет обоснованности и связи с доходом, даже при открытом перечне	Договор дарения, приказ, акт оказанных услуг
Вы заплатили за физлицо без обязательств	Нет; у человека возникает доход и НДФЛ	Заявление, договор дарения свыше 3 000 ₽, приказ, платёжка, акт
За вас заплатили в счёт вашего долга за услуги	Да, если долг закрыт и затрата обоснована	Акт сверки, платёжка, договор

Частые вопросы

Третье лицо оплатило нашему поставщику. Можно ли поставить сумму в КУДиР?

Да, если долг перед поставщиком погашен, затрата обоснована и связана с деятельностью, а платёж и акт подтверждают, что исполнение принято за вас. Запись делают в день погашения задолженности, а по товарам для перепродажи — по мере их реализации.

А если платёж за нас сделал наш же покупатель в счёт будущей поставки?

Тогда это аванс от покупателя, а не оплата за третье лицо. Сумма попадает в доходы в день поступления денег, даже если перечислена напрямую вашему поставщику, а не вам на счёт.

Перечень расходов УСН открыли — значит, теперь можно списать любой платёж за другого?

Нет. Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает иные расходы по правилам главы 25, но требует тех же условий: обоснованность, документы и связь с получением дохода. Платёж за того, кто вам ничего не должен, доход не приносит, поэтому в базе УСН его не учитывают.

Нужен ли договор дарения, если мы оплатили лечение сотруднику?

Основание оплаты определяют по документам. Если это дарение от организации стоимостью свыше 3 000 ₽, его оформляют письменно. НДФЛ зависит от обстоятельств: при выполнении условий пункта 10 статьи 217 НК РФ оплата медицинских услуг освобождается от налога.

Обязателен ли акт взаимозачёта с третьим лицом?

Не всегда. Достаточно документов, из которых видно, что третье лицо погасило именно ваш долг перед кредитором. Взаимозачёт оформляют, когда у сторон есть встречные требования друг к другу и их нужно прекратить.

Можно ли учесть платёж, если за нас заплатили наличными?

Наличные расчёты между организациями и ИП ограничены 100 000 ₽ по одному договору. Если лимит соблюдён и есть кассовый чек или квитанция на ваше обязательство, затрата учитывается как оплаченная.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Расходы есть, а прибыли не видно

Посчитаю, что на самом деле приносит деньги каждому товару и клиенту

Когда платежи идут через чужие счета и взаимозачёты, легко потерять, где вы зарабатываете, а где платите за чужой счёт. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала — после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»