Оплата за 1 квартал по УСН

УСН платят не одной суммой в конце года: в течение года идут три аванса — за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а по итогам года доплачивают остаток. Аванс за первый квартал считают с доходов или с разницы доходов и расходов за январь–март, а не за весь год.

Срок задаёт пункт 7 статьи 346.21 НК: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Для первого квартала это 28 апреля. Если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день по пункту 7 статьи 6.1 НК. В 2026 году 28 апреля — вторник, переносить нечего.

Платят аванс в составе единого налогового платежа: в платёжке указывают КБК единого платежа 182 01 06 12 01 01 0000 510, получатель — Казначейство России (ФНС России). Разноску по налогу налоговая делает по уведомлению.

База — все доходы, поступившие с 1 января по 31 марта, нарастающим итогом. Ставка — 6 %, если региональный закон не снизил её для вашего вида деятельности. Аванс уменьшают на страховые взносы, которые относятся к этому периоду: за работников — уплаченные, у ИП за себя — подлежащие уплате в этом году, даже если перечислены позже.

Предел уменьшения зависит от того, есть ли у предпринимателя работники. С выплатами физлицам налог уменьшают не больше чем наполовину, без таких выплат — на всю сумму взносов за себя. У организаций предел — 50 % всегда.

Формула простая: доходы за квартал умножьте на ставку и вычтите взносы в пределах лимита. Полученная сумма и есть аванс к уплате — за первый квартал предыдущих авансов ещё нет.

Здесь база — разница между доходами и расходами за январь–март, посчитанная нарастающим итогом. Расходы берут из перечня статьи 346.16 НК и учитывают по правилам статьи 346.17: материалы и сырьё — после оплаты поставщику, товары для перепродажи — после оплаты и по мере реализации. Взносы ИП за себя можно учесть до уплаты, если они подлежат уплате в соответствующем году.

Ставка — 15 %, если регион не установил пониженную. Взносы на этом объекте не вычитают из налога напрямую: они входят в расходы, поэтому уменьшают базу, а не сам платёж.

По итогам года сравнивают обычный налог и минимальный — 1 % доходов; если обычный меньше, платят минимальный. На аванс за первый квартал это сравнение не влияет: его считают по обычной ставке.

С 2023 года аванс идёт в составе единого налогового платежа, и налоговая не видит, к какому налогу вы его относите, пока не получит уведомление. Подают его не позднее 25-го числа месяца, в котором платится аванс, — по пункту 9 статьи 58 НК. Для первого квартала 2026 года 25 апреля — суббота, поэтому срок сдвинулся на 27 апреля.

В уведомлении указывают КБК налога: 182 01 05 01 01 01 0000 110 для объекта «доходы» и 182 01 05 01 02 01 0000 110 для «доходов минус расходы», код ОКТМО, отчётный период 34/01 и год 2026.

Если аванс к уплате нулевой — например, взносы полностью перекрыли налог, — уведомление не подают. За год уведомление не нужно вовсе: годовой налог платят после срока сдачи декларации, и сумма уже известна из неё.