Обжалование акта налоговой проверки

Коротко

Обжалование акта налоговой проверки — это письменные возражения налогоплательщика на выводы инспекции до того, как руководитель налогового органа вынесет решение. Возражения подают в течение одного месяца со дня получения акта по пункту 6 статьи 100 НК РФ. Если решение уже вынесено, его оспаривают апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, а после — в суд.

Что можно обжаловать

Акт проверки — это ещё не решение. В нём инспекция излагает результаты камеральной или выездной проверки и предлагает суммы недоимки, пеней и штрафа. Налогоплательщик вправе не согласиться со всем актом, с отдельными эпизодами, с расчётом недоимки, с отказом признать расходы или вычеты, а также с процедурными нарушениями инспекции.

Возражения подают и на акт об обнаружении налогового правонарушения, составленный по статье 101.4 НК РФ вне рамок проверки. Это отдельный документ со своей позицией, а не пояснения, которые инспекция запрашивает во время проверки.

Срок и порядок подачи возражений

Срок — один месяц со дня получения акта. Он начинает течь на следующий день. Если последний день выпадает на выходной или нерабочий праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Дата получения: если акт направлен заказным письмом, он считается полученным на шестой день со дня отправки. Отсчитывать месяц только от фактической даты получения рискованно.
Возражения адресуют в инспекцию, составившую акт. Подают лично через канцелярию, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (на сайте ФНС либо на Госуслугах).
Обязательной формы нет, документ составляют в свободной форме. Указывают наименование инспекции, данные налогоплательщика, номер и дату акта, вид проверки и проверяемый период, выводы, с которыми не согласны, фактическое и правовое обоснование, перечень подтверждающих документов и требования к инспекции.
К возражениям прикладывают заверенные копии документов: договоры, первичные учётные документы, счета-фактуры, платёжные поручения, деловую переписку. Аргументацию строят на нормах Налогового кодекса, разъяснениях Минфина и судебной практике.
Если срок пропущен, позицию и документы всё равно передают до рассмотрения материалов проверки: руководитель инспекции обязан исследовать представленные материалы.

Рассмотрение материалов проверки

После возражений руководитель инспекции или его заместитель рассматривает материалы проверки: акт, возражения, приложенные документы и иные материалы. Налогоплательщика извещают о дате, времени и месте рассмотрения по пункту 2 статьи 101 НК РФ. Участвовать можно лично или через представителя.

С 1 сентября 2026 года Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ разрешил проводить рассмотрение материалов по видео-конференц-связи. Это дополнительная возможность, а не обязанность: для участия нужно подать ходатайство, а инспекция должна располагать технической возможностью. Порядок утверждён приказом ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/567@. О возможности ВКС инспекция уведомляет не позже чем за 3 рабочих дня до рассмотрения.

По итогам рассмотрения инспекция выносит решение. Если решение не устроило, его обжалуют в вышестоящем налоговом органе.

Оспаривание решения налогового органа

Решение по результатам проверки обжалуют апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган — до вступления решения в силу. По общему правилу на это отводится один месяц со дня вручения решения. Пока апелляционная жалоба рассматривается, налоговая не вправе применять меры принудительного характера: списывать деньги со счетов, взыскивать задолженность за счёт имущества.

Если срок апелляции пропущен, подают обычную жалобу — в течение одного года с даты вынесения решения. Такой же срок действует для жалоб на действия или бездействие должностных лиц: год с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.

С 1 сентября 2026 года жалобы, включая апелляционные, могут рассматривать не только вышестоящий орган, но и налоговый орган, получивший полномочия от ФНС. С 1 января 2025 года действует упрощённый порядок по статье 140.1 НК РФ: жалобу на отдельные действия и ненормативные акты подают через личный кабинет или по ТКС, срок рассмотрения — 7 дней, рассматривает та же инспекция. Решения по проверкам, принятые по статье 101 НК РФ, обычно обжалуют в общем порядке. Исключение — решение по пункту 1.1 статьи 101: жалоба на него может рассматриваться упрощённо.

Возражения на акт и жалоба на решение

	Возражения на акт	Апелляционная жалоба	Обычная жалоба
Когда подают	До вынесения решения по материалам проверки	До вступления решения в силу	После вступления решения в силу
Срок	Один месяц со дня получения акта	Один месяц со дня вручения решения	Один год с даты вынесения решения
Куда	В инспекцию, составившую акт	В вышестоящий налоговый орган	В вышестоящий налоговый орган
Что происходит	Инспекция рассматривает материалы и возражения	Приостанавливается взыскание	Решение уже действует

Частые вопросы

Можно ли подать возражения на акт после истечения месяца?

Да, но лучше не затягивать. Позицию и документы нужно передать до рассмотрения материалов проверки — руководитель инспекции обязан их исследовать. Однако инспекции требуется время на изучение доводов.

Обязательно ли участвовать в рассмотрении материалов лично?

Нет. Можно участвовать через представителя или не приходить вовсе. С 1 сентября 2026 года появилась возможность участвовать дистанционно по видео-конференц-связи, если подать ходатайство и у инспекции есть техническая возможность.

Что будет, если пропустить срок апелляционной жалобы?

Решение вступит в силу. Тогда останется подать обычную жалобу в течение года с даты вынесения решения либо обратиться в суд после обязательного досудебного обжалования.

Можно ли сразу пойти в суд, минуя налоговый орган?

По решениям налоговых органов досудебный порядок обязателен: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган, потом суд. Исключения немногочисленны и касаются отдельных категорий споров.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Акт проверки — не приговор

Соберу ИИ-агента, который готовит документы для возражений

Когда инспекция выставляет десятки эпизодов, вручную сверять договоры, счета-фактуры и платежки долго. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает акт, находит расхождения с первичными документами и складывает доводы в черновик возражений.

Агент подключается к вашей 1С, почте и папкам с документами, проверяется на сотне настоящих эпизодов из вашей практики. Это для компаний, где проверки и подготовка ответов повторяются из года в год.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»