Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Страховые взносы привязаны к работе: человек трудится по трудовому договору или выполняет работы и услуги по гражданско-правовому договору, и с этих выплат компания платит взносы. Дивиденды платят за другое — за то, что человек вложил деньги в бизнес и владеет долей. Работа здесь ни при чём, даже если получатель одновременно числится в штате.

Минфин в письме от 26.07.2022 № 03-15-05/71804 разъяснил: дивиденды — доход от участия в организации, выплата не связана с трудовыми отношениями, значит, объектом обложения взносами не является. Взносы на травматизм не начисляют по той же логике — по пункту 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Частая ситуация: человек владеет долей и одновременно ходит в офис менеджером или занимает должность директора. Тогда у него два разных дохода. Зарплата — вознаграждение за труд, с неё взносы платят в обычном порядке. Дивиденды — выплата из прибыли, и взносы с них не начисляют, даже если получатель — работник той же компании.

Это подтверждают и разъяснения по выплатам из чистой прибыли непропорционально долям: основание выплаты — имущественные отношения, распределение прибыли между участниками, а не выполнение трудовых обязанностей. Поэтому взносы не начисляют ни на пропорциональную часть, ни на непропорциональную.

Отдельно про единственного учредителя-директора: с 2026 года с выплат директору, который является единственным учредителем, взносы считают не меньше чем с МРОТ (статья 421 Налогового кодекса). Это касается выплат по его руководящей должности, а не дивидендов: дивиденды в базу не входят.

И ещё одно: выплаты из прибыли под видом премий не спасают. Если проверка увидит, что премия на деле была распределением прибыли, она снимет её из расходов и переквалифицирует выплату — тогда взносы доначислят именно потому, что это было не дивидендом.

Отсутствие взносов не значит отсутствие налогов. С дивидендов удерживают НДФЛ: для резидента 13 % с суммы до 2,4 млн ₽, а с превышения — 312 000 ₽ плюс 15 % (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). База по дивидендам считается отдельно и с зарплатой не складывается.

Удерживает налог тот, кто платит дивиденды, — организация или, например, депозитарий. Сроки и порядок перечисления зависят от того, кто выступает налоговым агентом и как распределена прибыль; их стоит смотреть в статьях 226.1 и 275 Налогового кодекса и уточнять в налоговой по конкретной ситуации.

Осторожно с ожиданиями: законопроект о распространении шкалы 13–22 % на пассивные доходы, включая дивиденды, на 28.10.2026 не принят. Пока действует нынешний порядок.