Общие и специальные налоговые режимы

Коротко

Налоговый кодекс даёт налогоплательщику выбор: работать на общем режиме или перейти на один из специальных (п. 2 ст. 18 НК РФ). Общий режим — это НДС, налог на прибыль у организаций или НДФЛ у предпринимателей, налог на имущество и другие налоги. Специальный режим заменяет часть этих налогов одним платежом и даёт более льготные условия, но действует не для всех видов деятельности и не при любом доходе.

Что такое общий режим

Общий режим (ОСН) применяется по умолчанию, если налогоплательщик не выбрал специальный. Организация на ОСН платит налог на прибыль и НДС, а при наличии имущества, транспорта или земли — соответствующие налоги. Предприниматель вместо налога на прибыль платит НДФЛ со своих доходов, а также НДС и имущественные налоги.

Главное преимущество общего режима — он подходит для любой деятельности и любого масштаба. Плательщик НДС принимает входной налог к вычету, поэтому с ним выгодно работать компаниям, которые тоже платят НДС. Ограничений по численности, доходу и видам деятельности нет. Цена этой свободы — больше налогов и отчётности.

Какие режимы относятся к специальным

Специальные налоговые режимы перечислены в пункте 2 статьи 18 НК РФ. Письмо Минфина от 19.06.2026 № 03-11-11/52443 называет четыре: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощённую систему (УСН), патентную систему (ПСН) и автоматизированную упрощённую систему (АУСН). Налог на профессиональный доход (НПД) тоже относится к специальным режимам — его применяют самозанятые и предприниматели без работников по найму.

Каждый спецрежим заменяет НДФЛ или налог на прибыль одним налогом и снимает часть отчётности. Взамен закон устанавливает ограничения: по видам деятельности, размеру дохода, численности работников, стоимости основных средств. Превысил лимит — теряешь право на режим и переходишь на общий.

Чем специальные режимы отличаются друг от друга

	УСН	ПСН	ЕСХН	АУСН	НПД
Кому доступен	Организациям и ИП	Только ИП	Сельхозпроизводителям	Организациям и ИП в регионах, где введён	Физлицам и ИП без работников
Какие налоги заменяет	Налог на прибыль или НДФЛ; НДС — при доходе до 20 млн ₽ в 2026 году	НДФЛ, НДС и налог на имущество по патентной деятельности	Налог на прибыль или НДФЛ от сельхоздеятельности и налог на имущество, используемое в установленной законом сельхоздеятельности; от НДС можно получить освобождение при соблюдении условий статьи 145 НК РФ	Налог на прибыль или НДФЛ, НДС, страховые взносы	НДФЛ; НДС не платится, кроме ввоза
Ставка	6 % с доходов или 15 % с разницы; регионы могут снижать	6 % с потенциального дохода	6 % с разницы между доходами и расходами	8 % с доходов или 20 % с разницы	4 % с доходов от физлиц, 6 % — от организаций и ИП
Лимит дохода	490,5 млн ₽ в 2026 году	20 млн ₽ в 2026 году	Ограничения по доле сельхоздохода	60 млн ₽ в год	2,4 млн ₽ в год
Отчётность	Декларация раз в год, авансы ежеквартально	Декларации нет, налог платится по патенту	Декларация раз в год	Декларации нет, налог считает инспекция	Декларации нет, чеки в приложении

Что проверить перед выбором режима

Вид деятельности: ПСН и ЕСХН доступны не всем, перечень патентных видов устанавливает регион.
Доход за прошлый год и ожидаемый в текущем: от него зависят освобождение от НДС на УСН и право на патент.
Численность работников: у АУСН — не больше пяти, у ПСН — не больше пятнадцати.
Покупатели: если крупные клиенты платят НДС и хотят вычет, общий режим или УСН с НДС выгоднее.
Регион: ставки УСН, патентные виды и налоговые каникулы устанавливают законы субъектов.

Что изменилось в 2026 году

С 1 января 2026 года действует переходный период по НДС для упрощенцев. Компания или предприниматель на УСН автоматически освобождается от НДС в 2026 году, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, освобождение утратят с первого числа следующего месяца. НДС при ввозе и в качестве налогового агента уплачивают по общим правилам. Этот порог сохраняется для доходов за 2025–2028 годы, затем снижается до 15 млн ₽ за 2029 год и до 10 млн ₽ с 2030 года (ст. 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ).

Предельный доход для патента снижается поэтапно: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028 года. Предприниматель, который превысил лимит, теряет право на ПСН и переходит на общий режим или УСН, если подавал уведомление.

Частые вопросы

Можно ли совмещать два режима?

Да, ПСН совмещают с УСН или общим режимом по разным видам деятельности. Совмещать УСН и общий режим в отношении одной и той же деятельности нельзя: на упрощёнке вся деятельность организации или ИП, кроме патентной.

Когда можно сменить режим?

Порядок зависит от режима. Например, на УСН действующий бизнес обычно переходит с начала календарного года, уведомив инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года. На НПД можно зарегистрироваться в течение года при соблюдении условий режима. Исключение: с общего режима на УСН переходят с начала года, а с УСН на общий — с начала года или с начала квартала, если утрачено право на УСН.

Что будет, если превысить лимит на спецрежиме?

Срок зависит от режима: при превышении лимита УСН право на неё утрачивается с первого числа месяца превышения, а право на НПД — со дня превышения. Дальнейший порядок налогообложения зависит от статуса налогоплательщика и режима. Налоги придётся пересчитать по общим правилам, а на УСН — ещё и доплатить НДС, если доход превысил порог освобождения.

Обязательно ли выбирать специальный режим?

Нет. Если не подать уведомление, налогоплательщик остаётся на общем режиме. Спецрежим — это право, а не обязанность, и переход на него добровольный.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выбор режима — это деньги, а не формальность

Посчитаю, какой режим выгоднее именно вашему бизнесу

На пальцах: при одних и тех же оборотах разница между режимами может съесть всю прибыль. Я строю финансовую модель, где видно, сколько налогов и взносов вы платите на каждом режиме при ваших доходах, расходах и структуре сделок.

Считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом налоговой нагрузки. Вы видите, где растёт выручка, а где — только налоги. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят платить лишнего.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»