Нулевая декларация 3-НДФЛ

Коротко

Нулевая декларация 3-НДФЛ — это отчёт по форме 3-НДФЛ, в котором нет суммы налога к уплате: доходов за год не было либо налоговая база оказалась нулевой. Обязанность отчитаться при этом не исчезает: декларацию сдают в срок, а с 27 июля 2026 года за просрочку именно нулевой отчётности штраф по статье 119 НК РФ не начисляют.

Кому нужна нулевая 3-НДФЛ

Нулевая декларация нужна тому, кто обязан отчитываться по 3-НДФЛ, но за год не получил облагаемого дохода. Для предпринимателя на общей системе это обычная ситуация: деятельности не было, доходов нет, а отчёт сдать нужно. Налоговый кодекс не освобождает от этой обязанности, и единая упрощённая декларация 3-НДФЛ не заменяет.

Второй случай — доходы были, но налоговая база вышла нулевой: например, расходы оказались не меньше доходов. Декларация тогда не пустая по цифрам, но налога к уплате в ней нет.

Предприниматель на УСН или патенте может сдавать 3-НДФЛ по доходам, которые не освобождены от НДФЛ в рамках спецрежима, например по облагаемому доходу от продажи квартиры. Декларацию также подают для получения вычетов; при утрате права на спецрежим нужно отдельно определить налоговые обязанности.

Что заполнить в декларации без дохода

Титульный лист: период, код налогового органа, сведения о налогоплательщике.
Раздел 1 — суммы налога к уплате или возврату: при нулевой декларации там нули.
Раздел 2 — расчёт налоговой базы и суммы налога: доходы и вычеты, если они есть, либо нулевые показатели.
Листы и приложения по виду дохода — только когда они заполняются: например, при продаже имущества или заявленном вычете.

По какой форме отчитываться и когда

За 2025 год декларацию подают по форме, утверждённой приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. С 1 сентября 2026 года действует новая форма 3-НДФЛ, утверждённая приказом ФНС от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@, — её применяют к отчётности за периоды, для которых она введена. За более ранние годы сдают декларации по прежним редакциям формы.

Срок подачи для предпринимателя — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным: за 2025 год это 30 апреля 2026 года. Если последний день выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Декларацию направляют в налоговую инспекцию по месту жительства.

Если среднесписочная численность работников за предыдущий год превысила 100 человек, декларацию подают только в электронном виде.

Ответственность за просрочку: что изменилось в 2026 году

Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ внёс изменения в статью 119 Налогового кодекса. С 27 июля 2026 года штраф не начисляют за непредставление или несвоевременное представление деклараций и расчётов по страховым взносам с нулевыми показателями. Новое правило имеет обратную силу: ранее назначенные штрафы за нулевую отчётность не взыскивают, если они ещё не были взысканы.

Пункт 4 статьи 119 НК РФ освобождает от штрафа за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой поступают в налоговую по статье 85 НК РФ. Инспекция может сама провести проверку и при необходимости доначислить налог.

Освобождение от штрафа не отменяет обязанности подать декларацию и не отменяет налог, если он есть. Если в декларации занижены доходы или налог, чтобы уйти от ответственности, штраф считают по полной схеме: 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, не более 30 % и не менее 1000 ₽.

С 1 сентября 2026 года действуют новые правила снижения штрафов: при смягчающих обстоятельствах сумму уменьшают не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз. Вместе с декларацией, поданной с опозданием, можно представить пояснения об обстоятельствах, исключающих ответственность или смягчающих её, и подтверждающие документы.

Частые вопросы

Обязан ли ИП на общей системе сдавать 3-НДФЛ, если деятельности не было?

Да. Налоговый кодекс не освобождает предпринимателя от этой обязанности, даже если доходов нет или расходы превысили доходы. Декларацию заполняют с нулевыми показателями: титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

Можно ли вместо нулевой 3-НДФЛ сдать единую упрощённую декларацию?

Нет. Единая упрощённая декларация не заменяет 3-НДФЛ: предприниматель на общей системе сдаёт декларацию по форме 3-НДФЛ.

Оштрафуют ли за просрочку нулевой декларации?

С 27 июля 2026 года штраф по статье 119 НК РФ за непредставление или несвоевременное представление нулевой отчётности не начисляют, и это правило действует в отношении штрафов, наложенных раньше. Обязанность подать декларацию в срок сохраняется.

Нужно ли платить налог, если декларация нулевая?

Нет, если сумма налога к уплате действительно нулевая. Освобождение от штрафа не отменяет обязанности уплатить налог, когда он есть: если в нулевой декларации скрыты доходы, налог доначислят, а штраф рассчитают по полной схеме.

Куда и в каком виде подавать декларацию?

В налоговую инспекцию по месту жительства. Если среднесписочная численность работников за предыдущий год больше 100 человек, декларацию подают только в электронном виде.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Отчётность не должна держать бизнес на паузе

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Декларации, сверки и отчёты съедают часы бухгалтерии и собственника. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»