Требование о предоставлении документов в налоговую
Коротко
Требование о предоставлении документов — письменный запрос инспекции, которая проводит налоговую проверку. По статье 93 НК РФ должностное лицо, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы. Устно, по телефону, запрашивать документы нельзя: нужен документ по утверждённой форме.
Что должно быть в требовании
Форма требования утверждена приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В нём инспекция указывает, по какой статье истребует документы, в какой срок их нужно представить, какие именно документы и за какой период нужны, полное и сокращённое наименование проверяемой организации, её ИНН и КПП, а также конкретное мероприятие налогового контроля — например, камеральная проверка по НДС за I квартал 2026 года.
Требование подписывает инспектор, который проводит проверку. Печать на документе не обязательна: ни в статье 93 НК РФ, ни в форме требования такого реквизита нет.
Если в требовании нет ссылки на норму, не указано мероприятие проверки или перечень документов сформулирован неопределённо, налогоплательщик вправе направить мотивированный отказ.
Сроки ответа на требование
- По статье 93 НК РФ — 10 рабочих дней со дня получения требования.
- По пункту 1 статьи 93.1 НК РФ, когда документы запрашивают у контрагента проверяемого лица, — 5 рабочих дней.
- По пунктам 2 и 2.1 статьи 93.1 НК РФ, вне рамок проверки по конкретной сделке, — 10 рабочих дней.
- Срок считается со дня получения требования. Дата получения зависит от способа доставки: по ТКС через оператора — шестой рабочий день со дня отправки, через личный кабинет налогоплательщика — следующий день после размещения документа.
Как продлить срок
Если за 10 рабочих дней собрать документы не получается, не позже следующего дня после получения требования направьте в инспекцию уведомление о невозможности представления документов в срок. Форма утверждена приказом ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@. В уведомлении укажите причины и срок, до которого сможете представить документы.
Руководитель инспекции в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления вправе продлить срок или отказать в продлении. Продление — право, а не обязанность инспекции: статья 93 НК РФ не устанавливает условий, при которых срок продлевают обязательно.
Когда можно отказать
Мотивированный отказ возможен, если требование незаконно. Например, инспекция запрашивает документы по камеральной проверке за пределами трёхмесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 88 НК РФ, и при этом нет решения о дополнительных мероприятиях налогового контроля. В таком случае отказ можно обосновать подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ и сослаться на нарушение пункта 2 статьи 88 НК РФ, а также на письмо ФНС от 26.06.2023 № СД-4-2/8096@.
Другое основание — запрос документов при камеральной проверке уточнённой декларации, в которой налог к уплате увеличен по сравнению с первичной. По абзацу 2 пункта 3 статьи 88 НК РФ инспекция вправе истребовать пояснения, только если сумма налога уменьшена. Само увеличение налога в уточнённой декларации не даёт основания требовать пояснения по правилу об уменьшении налога. При этом инспекция вправе запросить документы при наличии других оснований, предусмотренных статьёй 88 НК РФ. В этом случае можно направить письмо с просьбой уточнить основания истребования или обжаловать требование в упрощённом порядке по статье 140.1 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли не отвечать на требование, если не согласен с ним?
Просто проигнорировать требование нельзя. Если считаете его незаконным, направьте мотивированный отказ со ссылкой на нормы, которые нарушены, или попросите инспекцию уточнить основания запроса. Молчание грозит штрафом по статье 126 НК РФ.
В каком виде представлять документы?
На бумаге — заверенные проверяемым лицом копии. Нотариально заверять их не требуется, если иное не предусмотрено законом. Листы нужно пронумеровать и прошить по требованиям ФНС. Электронные документы по установленным форматам направляют по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Что делать, если документа нет?
В ответе на требование объясните, почему документ не представлен. Например, он не составлялся или утрачен. Если требование законно, но вы не хотите его исполнять, нельзя просто написать отказ — лучше направить запрос на разъяснение или объяснить причину отсутствия каждого документа.
Могут ли запросить документы за прошлые годы?
Да. Для выездной проверки действует трёхлетний срок: если решение о проверке вынесено в 2026 году, проверить могут 2023–2026 годы. При этом документального предела давности нет: если в 2023 году заявлялись расходы по документам 2021–2022 годов, инспекция вправе запросить и их.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Требование — повод проверить цифры
Покажу, где в финансах дыра до проверки
Когда инспекция просит документы, часто выясняется, что часть расходов или выручки в учёте не сходится. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.