Когда налоговая выставляет требование об уплате налога
Коротко
Требование об уплате налога — это извещение налоговой инспекции об отрицательном сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности, которую нужно погасить в указанный срок. По статье 69 Налогового кодекса его направляют, когда обязанность по уплате не исполнена и на едином налоговом счёте образовалось отрицательное сальдо. Сроки направления установлены статьёй 70 НК РФ.
Что такое требование об уплате налога
С 2023 года налоги платят через единый налоговый счёт: все платежи и долги сведены в одно сальдо. Если денег на счёте не хватает, образуется отрицательное сальдо, и инспекция направляет требование об уплате задолженности. В нём перечислены налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты, из которых сложилась сумма долга.
Требование — не счёт и не уведомление о начислении налога. Это документ о долге, который уже числится за налогоплательщиком. В нём указывают срок исполнения, меры взыскания, которые применят при неуплате, и предупреждение о возможной передаче материалов в следственные органы, если размер недоимки позволяет предполагать преступление.
Когда налоговая выставляет требование об уплате налога
Основание для требования — неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов, из-за которого на едином налоговом счёте появилось отрицательное сальдо. Пока сальдо нулевое или положительное, требования быть не должно.
Сроки направления зависят от суммы долга. Если отрицательное сальдо превышает 3 000 рублей, требование направляют не позднее трёх месяцев со дня его формирования. Если сумма больше 500 рублей, но не превышает 3 000 рублей, — не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 500 рублей. Задолженность менее 500 рублей взыскивать не спешат: требование по ней не выставляют в общем порядке.
Для граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, с 1 ноября 2025 года действует внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности. Он начинается с того же требования об уплате, но дальнейшие шаги — решение о взыскании и удержание — идут без суда, если нет спора о сумме долга.
Как требование направляют налогоплательщику
- Лично под расписку руководителю организации или физическому лицу, их законному или уполномоченному представителю.
- По почте заказным письмом — считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки.
- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- Через личный кабинет на портале Госуслуг — для физических лиц.
Срок исполнения требования
По общему правилу на исполнение требования отводят восемь рабочих дней с даты его получения, если в самом требовании не указан более длительный срок. Дату получения считают по правилам статьи 6.1 НК РФ: при отправке заказным письмом — через шесть рабочих дней после отправки, при электронной передаче — со дня, указанного в подтверждении приёма.
Исполнением требования признают уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Если после этого сальдо стало нулевым или положительным, требование считается закрытым.
Что будет, если требование не исполнить
При неисполнении требования налоговая инспекция принимает решение о взыскании задолженности. Такое решение направляют налогоплательщику в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Для организаций и индивидуальных предпринимателей взыскание идёт за счёт денежных средств на счетах и имущества, для физических лиц — по правилам внесудебного порядка, введённого с 1 ноября 2025 года.
Если долг не погашен, на него продолжают начисляться пени. Пени рассчитывают за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. С 2027 года правила меняются: 1/300 применяется только первые 30 дней, затем 1/150 без возврата к 1/300.
Частые вопросы
Нужно ли отвечать на требование об уплате налога?
Если вы согласны с долгом, достаточно уплатить сумму в срок, указанный в требовании, — по общему правилу восемь рабочих дней с даты получения. Если не согласны, можно направить мотивированные возражения. Для граждан, не являющихся ИП, с 1 ноября 2025 года на погашение долга или возражения отводят 30 дней, и в этот срок принудительные меры не применяют.
Можно ли не платить, если требование кажется ошибочным?
Игнорировать требование рискованно: по истечении срока инспекция примет решение о взыскании. Если сумма долга неверна, лучше разобраться в сальдо единого налогового счёта и направить возражения. При несогласии с решением о взыскании его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Приходит ли требование, если долг меньше 500 рублей?
Задолженность менее 500 рублей в общем порядке не взыскивают, и требование по ней не выставляют. Но долг числится на едином налоговом счёте и может вырасти за счёт пеней. Если сумма превысит 500 рублей, требование направят в течение года со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 500 рублей.
Как узнать, что требование направлено?
Требование передают лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги для физических лиц. При отправке заказным письмом оно считается полученным через шесть рабочих дней с даты отправки, поэтому стоит регулярно проверять личный кабинет.
Что делать после уплаты долга по требованию?
Проверить, что на едином налоговом счёте отрицательное сальдо закрылось. Если после уплаты сальдо стало нулевым или положительным, требование исполнено. Если деньги списались, а сальдо осталось отрицательным, возможно, часть суммы ушла на другие начисления или пени, — тогда стоит запросить сверку.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Долг виден в отчётности раньше, чем в требовании
Покажу, откуда берётся отрицательное сальдо и как его не допустить
Требование об уплате налога приходит, когда на едином налоговом счёте уже есть долг. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, чтобы вы видели, сколько денег нужно отложить на налоги и взносы, и не доводили до просрочки.
Это для собственников, которые хотят понимать, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и канале после всех расходов, включая налоги, и планировать платежи без кассовых разрывов.