НК РФ: общая система налогообложения (ОСНО)
Коротко
Общая система налогообложения — это основной налоговый режим в России. Отдельной статьи с названием «ОСНО» в Налоговом кодексе нет: правила разбросаны по главам о конкретных налогах. Компании и ИП на ОСНО платят НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), имущественные налоги и страховые взносы. Режим действует по умолчанию, если бизнес не выбрал УСН, ЕСХН или патент.
Какие статьи НК РФ регулируют ОСНО
Налоговый кодекс не содержит единой статьи об общей системе налогообложения. Этот режим складывается из нескольких глав части второй НК: глава 21 — НДС, глава 25 — налог на прибыль организаций, глава 23 — НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей), глава 30 — налог на имущество организаций, глава 31 — земельный налог, глава 28 — транспортный налог. Страховые взносы регулирует глава 34 НК.
Для ИП на ОСНО налог на прибыль заменяется НДФЛ: предприниматель платит его с доходов от бизнеса за вычетом профессиональных вычетов. Порядок установлен главой 23 НК, а конкретные ставки и вычеты — статьями 221, 224 и 227 НК.
Общие правила для всех налогов — кто платит, что является объектом, как считается база и сроки — содержит часть первая НК. Освобождение от НДС при небольшой выручке предусмотрено статьёй 145 НК, а условия применения ЕСХН — статьёй 346.2. Обе статьи находятся во второй части кодекса.
Какие налоги платят на ОСНО в 2026 году
- НДС — глава 21 НК. Основная ставка с 1 января 2026 года — 22% (статья 164 НК). Для отдельных товаров действуют 10% и 0%, а для выделения налога из суммы с НДС — расчётные ставки 22/122 и 10/110.
- Налог на прибыль организаций — глава 25 НК. Базовая ставка 25% (статья 284 НК), для отдельных категорий предусмотрены пониженные ставки вплоть до 0%.
- НДФЛ для ИП — глава 23 НК. Предприниматель платит налог с доходов от бизнеса по прогрессивной шкале от 13% до 22% в зависимости от годовой суммы (статья 224 НК).
- Налог на имущество организаций — глава 30 НК. Ставки устанавливают регионы, федеральный предел — 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (статья 380 НК).
- Транспортный и земельный налоги — главы 28 и 31 НК. Ставки и льготы определяют региональные и местные власти.
- Страховые взносы — глава 34 НК. С выплат работникам в пределах единой предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 году) — 30%, сверх базы — 15,1%. Взносы на травматизм платят по тарифу от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Кто применяет ОСНО по умолчанию
Общая система налогообложения включается автоматически для всех новых компаний и ИП, если при регистрации не подано заявление о переходе на специальный режим. Организация на ОСНО не ограничена по выручке, численности сотрудников или видам деятельности — в отличие от УСН, патента или ЕСХН.
Специальные режимы могут быть утрачены при нарушении условий. Например, по статье 346.13 НК право на УСН теряется, если доход с начала года превысит 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽ или средняя численность сотрудников — 130 человек. В этом случае бизнес переходит на ОСНО с начала месяца, в котором произошло нарушение.
С 1 января 2026 года у плательщиков УСН появилась отдельная обязанность: при доходе свыше 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года они уплачивают НДС, оставаясь на УСН. Это не переход на ОСНО, но требует отдельного учёта и сдачи деклараций по НДС.
Чем ОСНО отличается от специальных режимов
| ОСНО | УСН | Патент (ПСН) | |
|---|---|---|---|
| Основные налоги | НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), имущественные налоги | Один налог с доходов или разницы доходов и расходов; НДС при доходе свыше 20 млн ₽ | Стоимость патента, НДФЛ с отдельных доходов |
| Ставки | НДС 22% (основная), налог на прибыль 25% | 6% с доходов или 15% с разницы (регионы могут снижать) | 6% с потенциального дохода (регионы могут снижать) |
| Лимиты | Нет ограничений по выручке и численности | Доход до 490,5 млн ₽, основные средства до 218 млн ₽, до 130 сотрудников | Доход до 20 млн ₽ в 2026 году, до 15 сотрудников |
| Отчётность | Декларации по НДС (ежеквартально), налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно), имущественным налогам | Декларация по УСН раз в год, НДС — при доходе свыше 20 млн ₽ | Декларация по ПСН не представляется |
| Кому подходит | Крупному бизнесу, импортёрам и экспортёрам, компаниям с НДС-вычетами | Малому бизнесу с небольшим оборотом | ИП с небольшим доходом и до 15 сотрудников |
Как перейти на ОСНО и вернуться на спецрежим
Переход на общую систему происходит автоматически при утрате права на специальный режим или при добровольном отказе от него. Чтобы добровольно сменить УСН на ОСНО с начала календарного года, нужно уведомить налоговую инспекцию до 15 января (пункт 6 статьи 346.13 НК). Если право на УСН утрачено в середине года, переход происходит с начала месяца нарушения. О переходе нужно сообщить инспекции в течение 15 календарных дней после окончания соответствующего отчётного или налогового периода.
Вернуться с ОСНО на УСН можно только со следующего календарного года. Заявление подают в период с 1 октября по 31 декабря текущего года (пункт 1 статьи 346.13 НК). Для ИП на патенте переход на ОСНО происходит при несоблюдении условий применения ПСН, например при превышении лимита дохода 20 млн ₽ в 2026 году или численности сотрудников свыше 15 человек.
ИП на ОСНО может применять патент для отдельных видов деятельности, если региональный закон ввёл ПСН для этих видов. Совмещение ОСНО и УСН запрещено.
Частые вопросы
Есть ли в НК РФ отдельная статья про ОСНО?
Нет. Общая система налогообложения не описана в одной статье. Её правила содержатся в главах части второй НК: глава 21 (НДС), глава 25 (налог на прибыль), глава 23 (НДФЛ для ИП), глава 30 (налог на имущество) и других. Общие положения — в части первой НК.
Какая ставка НДС на ОСНО в 2026 году?
Основная ставка — 22% (статья 164 НК). Для отдельных товаров и операций действуют пониженные ставки 10% и 0%. Если сумма уже включает НДС, применяют расчётные ставки 22/122 и 10/110.
Какие налоги платит ИП на ОСНО?
ИП на ОСНО платит НДС (глава 21 НК), НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности по прогрессивной шкале от 13% до 22% (статья 224 НК), имущественные налоги (если есть облагаемое имущество) и страховые взносы за себя и за работников.
Можно ли на ОСНО получить освобождение от НДС?
Да, если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽ без учёта НДС (статья 145 НК). Освобождение не применяется при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента.
Как перейти с УСН на ОСНО добровольно?
Подать уведомление в налоговую инспекцию до 15 января года, с которого планируется переход (пункт 6 статьи 346.13 НК). Если право на УСН утрачено в течение года, переход происходит автоматически с начала месяца нарушения.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
ОСНО требует точного расчёта
Посчитаю юнит-экономику и финансовую модель на общей системе
На ОСНО налоговая нагрузка складывается из НДС, налога на прибыль и страховых взносов — каждый влияет на цену товара и маржу. Ошибка в ставке или базе съедает прибыль незаметно.
Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте после всех расходов, включая налоги. Показываю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене режима.