НДС в ДДС: как отразить налог в отчёте о движении денежных средств
Коротко
НДС в ДДС — это не отдельная строка отчёта, а свёрнутый денежный поток по налогу: из всего НДС, полученного от покупателей и из бюджета, вычитают налог, уплаченный поставщикам и в бюджет, а остаток показывают одной суммой в прочих поступлениях или прочих платежах. Сами поступления от продаж и оплату поставщикам в отчёте отражают без НДС.
Почему налог показывают свёрнуто
НДС — косвенный налог: организация получает его от покупателя и перечисляет в бюджет, не зарабатывая на нём. Поэтому денежные потоки по НДС показывают отдельно от выручки и закупок и сворачивают в одну сумму за период.
Правило задаёт ПБУ 23/2011: суммы НДС в отчёте отражают свёрнуто, а поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг и платежи поставщикам показывают без налога. Свёрнутый поток относят к текущим операциям: в строку 4119 «Прочие поступления», если налога пришло больше, чем ушло, или в строку 4129 «Прочие платежи», если ушло больше.
Как посчитать свёрнутый поток
Формула простая: НДС свёрнутый = НДС, полученный от покупателей и заказчиков + НДС, фактически возвращённый из бюджета − НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам в составе платежей − НДС, перечисленный в бюджет.
В расчёт идут все операции организации — текущие, инвестиционные и финансовые. Если по итогу получилась положительная величина, её ставят в прочие поступления; если отрицательная — в прочие платежи. Отдельную строку по НДС добавляют только тогда, когда сумма существенна для читателя отчётности.
Что сверить перед сведением отчёта
- Поступления от покупателей в строках основной деятельности — без НДС, налог из них вычленён и ушёл в свёрнутый поток.
- Платежи поставщикам и подрядчикам — тоже без НДС, включая авансы, где налог предъявлен счётом-фактурой.
- Возвраты денег от поставщиков показывают без НДС — налог в этой сумме уже учтён в свёрнутом потоке.
- НДС, перечисленный в бюджет, и НДС, возмещённый из бюджета, входят в расчёт сальдо, но не в строки выручки и закупок.
- Таможенный НДС, уплаченный вместе с пошлиной и сбором одним платёжным поручением, выделяют расчётным способом — иначе сальдо по налогу будет неверным.
Таможенный НДС и общий платёж
При ввозе товаров НДС платят на таможне, и он часто уходит одним платежом вместе с пошлиной и таможенным сбором. Для отчёта такую сумму нужно разделить: в свёрнутый поток по НДС идёт только налог, остальное — платёж по импорту.
Если платёж шёл авансовыми платежами на таможню, налог вычленяют расчётным способом по данным декларации на товары и подтверждающих документов. Фактически уплаченный таможенный НДС включают в расчёт свёрнутого денежного потока; принятие налога к вычету само по себе отдельного денежного потока не создаёт.
Частые вопросы
Нужна ли отдельная строка для НДС в отчёте?
По общему правилу нет: сальдо по налогу входит в прочие поступления или прочие платежи. Отдельную строку вводят, когда сумма существенна и без неё читатель отчётности не увидит картину.
В какой строке показывать превышение уплаченного НДС над полученным?
В строке 4129 «Прочие платежи» раздела денежных потоков от текущих операций. Если налога получено больше, чем уплачено, остаток идёт в строку 4119 «Прочие поступления».
Почему поступления от покупателей показывают без НДС?
Потому что налог не доход организации: он пришёл от покупателя и уйдёт в бюджет. Свёрнутый поток по НДС показывают отдельно, чтобы выручка в отчёте совпадала с выручкой без налога.
Куда отнести возврат денег от поставщика?
В отчёте сумма возврата отражается без НДС. Налог из неё уже участвует в расчёте свёрнутого потока, повторно в строках закупок его не показывают.
Можно ли отнести НДС к инвестиционным или финансовым потокам?
Нет, если поток нельзя однозначно отнести к этим группам. Свёрнутое сальдо по налогу относят к текущим операциям — так требует ПБУ 23/2011.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Отчёт должен сходиться с деньгами на счёте
Соберу юнит-экономику и финансовую модель, где видно каждый рубль
Отчёт о движении денег сходится только тогда, когда налоги, авансы и возвраты разложены по своим местам. Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после всех расходов и налогов, и где деньги застревают.
Считаю точку безубыточности и показываю, что будет с деньгами при каждом решении: новая цена, скидка, канал или рост объёма. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.