НДС: ставка 20 % до 2026 года, с 1 января 2026 года — 22 %
Коротко
С 1 января 2019 года основная ставка НДС — 20 % вместо прежних 18 %; она действовала до 2026 года, а с 1 января 2026 года основная ставка — 22 %. Повышение до 20 % ввёл Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, и оно коснулось товаров, работ, услуг и имущественных прав, отгруженных, выполненных или переданных начиная с этой даты. Пониженная ставка 10 % сохранилась для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса: продовольствия, детских товаров, печатных изданий, лекарств и медицинских изделий.
Какая ставка НДС действовала в 2019 году
Основная ставка — 22 % с 1 января 2026 года (до 2026 года — 20 %). Она применяется ко всему, что не попадает под 0 % и 10 %: обычные товары, работы, услуги, имущественные права. В кассовом чеке с 1 января 2019 года ставка указывается как 20 % или 20/120 — переходного периода для кассовой техники не предусмотрели.
Пониженная ставка 10 % осталась для продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книг, связанных с образованием, наукой и культурой, лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Ставка 0 % сохранилась для экспорта и операций из подпунктов 1–22 пункта 1 той же статьи.
Расчётные ставки: 22/122 с 1 января 2026 года (до 2026 года — 20/120 вместо 18/118) и 10/110 вместо прежней расчётной по десятипроцентным товарам. Расчётную ставку применяют, когда налог нужно выделить из суммы, в которой он уже сидит: с аванса, при удержании налоговым агентом, при реализации имущества, учтённого с НДС.
Сегодняшние ставки другие: с 1 января 2026 года основная ставка — 22 %, расчётная — 22/122, а 20 % и 20/120 действовали до 2026 года. Поэтому при пересчёте старых документов и при сверке с контрагентом важно понимать, к какому периоду относится отгрузка: к 2019 году применяется 20 %, к операциям 2026 года — 22 %.
Что поменялось для бизнеса
- Договоры, заключённые до 2019 года, переписывать не требовалось: ставка 20 % применялась к отгрузкам с 1 января 2019 года независимо от даты и условий договора. Стороны могли уточнить цену отдельным соглашением.
- Аванс, полученный в 2018 году, облагался по 18/118; при отгрузке в 2019 году продавец начислял НДС по 20 %, принимал к вычету налог с аванса, исчисленный по 18/118, а покупатель восстанавливал вычет с аванса и принимал налог по отгрузке.
- Отгрузки 2018 года не пересчитывались, даже если оплата пришла в 2019 году: момент базы определяла дата отгрузки.
- С 2019 года от освобождения по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров можно отказаться, а реализация макулатуры перестала освобождаться от НДС — покупатель макулатуры стал налоговым агентом, как при металлоломе.
- Восстанавливать входной НДС по бюджетным субсидиям с 2019 года нужно только тогда, когда из документов на субсидию следует, что деньги идут в том числе на оплату входного налога.
Ставки до и после 1 января 2019 года
| Операция | До 2019 года | С 2019 года |
|---|---|---|
| Основная ставка | 18 % | 20 % |
| Расчётная с основной | 18/118 | 20/120 |
| Пониженная | 10 % | 10 % |
| Расчётная с пониженной | 10/110 | 10/110 |
| Аванс 2018 года под отгрузку 2019 года | 18/118 при получении | 20 % при отгрузке, вычет авансового налога по 18/118 |
| Отгрузка 2018 года, оплата 2019 года | 18 % | 18 %, пересчёта нет |
Частые вопросы
С 1 января 2019 года ставка НДС составляет сколько процентов?
20 % по основной ставке. Это установлено пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. С 1 января 2026 года основная ставка уже 22 %.
Какая ставка НДС в 2019 году для юридических лиц?
Та же, что и для всех плательщиков: 20 % по общему правилу, 10 % по товарам из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 0 % по экспорту и операциям из подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164. Отдельной ставки для организаций закон не устанавливает.
Нужно ли было менять договор, заключённый в 2018 году?
Нет. ФНС разъяснила: ставка 20 % применяется к отгрузкам с 1 января 2019 года независимо от даты и условий договора. Стороны вправе уточнить цену соглашением, но обязанности переписывать договор не было.
Как считали НДС, если аванс пришёл в 2018 году, а отгрузка была в 2019-м?
С аванса продавец исчислял налог по 18/118 и выставлял счёт-фактуру на аванс. На дату отгрузки 2019 года он начислял НДС по 20 % и принимал к вычету авансовый налог по 18/118.
Какую ставку указывали в кассовом чеке с 1 января 2019 года?
20 % или расчётную 20/120 (до 2026 года). Переходного периода для кассовой техники не предусмотрели, и в реквизитах чека суммы НДС считались уже по новой ставке.
Изменилась ли ставка 10 %?
Нет. Пониженная ставка 10 % сохранилась для продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий, лекарств и медицинских изделий по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка меняется — маржа не должна
Посчитаю, как налоги и расходы съедают прибыль по каждому товару
Когда ставка налога меняется, цена в договоре часто остаётся прежней, и разницу бизнес платит из своей маржи. Я считаю, сколько зарабатывает каждая позиция после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, и показываю точку безубыточности.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы видите, какие товары, клиенты и каналы приносят деньги, а какие тянут вниз.