НДС проверка: как проверить начисление налога и декларацию

Проверка НДС начинается со ставки. С 2026 года общая ставка — 22 %, пониженная 10 % действует для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, нулевая — для экспорта и операций подпунктов 1–22 пункта 1 той же статьи. Если ставка 20 % указана по отгрузке с 1 января 2026 года, документ нужно проверить и при ошибке исправить. Для операций, совершённых до 2026 года, прежняя ставка может применяться и в документах, оформляемых позднее.

Второй шаг — арифметика. Налог начисляют умножением базы на ставку, а выделяют из суммы с НДС по расчётной ставке: 22/122 при общей ставке и 10/110 при пониженной. Округление — до копеек. Третья ошибка, которую видно сразу: расчётную ставку 22/122 путают с 22/100 и получают налог больше, чем нужно.

На упрощённой системе НДС проверяют иначе. Освобождение от налога действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽: такой порог установлен пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции закона № 228-ФЗ для 2025–2028 годов. Если доход в текущем году перевалил за 20 млн, право на освобождение теряется с первого числа следующего месяца.

Тот, кто платит НДС на УСН, выбирает: общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетами входного налога или спецставки 5 и 7 % без вычетов. Спецставка 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, дальше до 490,5 млн ₽ применяется 7 %, а при превышении второго порога налог считают по общей ставке. Проверять нужно и то, что аванс по спецставке облагается расчётной ставкой 5/105, а не пятой частью суммы.

После сдачи декларации по НДС налоговая проводит камеральную проверку. Общий срок — два месяца со дня представления декларации; для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги, — до шести месяцев. Срок могут продлить до трёх месяцев, если инспекторы нашли несоответствия: об этом говорит статья 88 Налогового кодекса. Отдельно сообщать о продлении налоговая не обязана — это следует из письма Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615.

Если пришло требование о пояснениях, время ограничено: ответить нужно в течение пяти рабочих дней. Когда ошибка действительно есть, порядок такой: доплатить налог и пени, сдать уточнённую декларацию — тогда пояснения не нужны. Если расхождение возникло из-за контрагента, к ответу прикладывают документы по сделке: счёт-фактуру, договор, товарную накладную. Для вычета важно подтвердить реальность сделки и выполнить условия статей 171 и 172 НК: в частности, принять покупку на учёт, использовать её в облагаемых операциях и иметь необходимые документы.