Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать
Коротко
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать пределов, заданных статьёй 380 Налогового кодекса. Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, общий предел — 2,2 %. Для объектов, база по которым кадастровая, — 2 %, а если кадастровая стоимость каждого объекта превышает 300 млн ₽ — 2,5 %. Регион сам решает, какую ставку ввести в этих границах, и вправе сделать её дифференцированной.
Кто устанавливает ставку и в каких границах
Статья 380 НК устроена как рамка: федеральный законодатель задаёт верхнюю границу, а конкретную ставку вводит закон субъекта РФ. Пункт 1 статьи 380 — общий случай: ставка не выше 2,2 % для имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Пункт 1.1 — для объектов, база по которым кадастровая: не выше 2 %. Пункт 1.3 — для объектов с кадастровой стоимостью каждого свыше 300 млн ₽: не выше 2,5 %.
Внутри этих пределов регион свободен. Он может установить одну ставку на всю недвижимость, а может ввести разные ставки по видам имущества и по величине кадастровой стоимости — пункт 2 статьи 380 НК это прямо разрешает. Поэтому две одинаковые по площади квартиры в разных регионах могут облагаться по разным ставкам.
Если региональный закон ставку не установил, налог считают по ставкам самой статьи 380 НК — это правило пункта 4. То есть отсутствие закона не освобождает от налога: применяется федеральный предел.
Предельные ставки по видам имущества
| Вид имущества | Налоговая база | Предельная ставка | Норма |
|---|---|---|---|
| Имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости | Среднегодовая стоимость | 2,2 % | п. 1 ст. 380 НК |
| Недвижимость, база по которой кадастровая | Кадастровая стоимость | 2 % | п. 1.1 ст. 380 НК |
| Кадастровые объекты дороже 300 млн ₽ каждый | Кадастровая стоимость | 2,5 % | п. 1.3 ст. 380 НК |
| Жилые помещения, гаражи и машино-места личного фонда (кадастровая стоимость до 300 млн ₽) | Кадастровая стоимость | 0,3 % | п. 1.2 ст. 380 НК |
| Железнодорожные пути общего пользования и сооружения-части по перечню | Среднегодовая стоимость | 1,6 % с 2020 года | п. 3.2 ст. 380 НК |
Что проверить в законе своего региона
Смотрите не только саму ставку, но и оговорки вокруг неё. Регион вправе установить разные ставки для разных видов недвижимости и для разных величин кадастровой стоимости. Если ставка в законе есть, но не разбита по стоимости объекта, применяют региональную ставку независимо от того, дороже объект 300 млн ₽ или дешевле, — на это указал Минфин в письме от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117.
Отдельно проверьте, не попадает ли объект под региональную льготу или под исключение. Пониженная ставка или освобождение действуют только в том случае, если они прямо записаны в законе субъекта. Федеральные пределы при этом не отменяются: регион не может установить ставку выше той, что задаёт статья 380 НК.
Частые вопросы
Может ли регион установить ставку выше 2,2 %?
Нет. Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, предел — 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК). Для кадастровой недвижимости — 2 %, а для объектов дороже 300 млн ₽ — 2,5 %. Закон субъекта РФ, выходящий за эти пределы, применению не подлежит.
Что будет, если в регионе ставка вообще не установлена?
Налог считают по ставкам статьи 380 НК — об этом говорит пункт 4 статьи 380. То есть применяется федеральный предел: 2,2 % по среднегодовой стоимости, 2 % или 2,5 % по кадастровой — в зависимости от стоимости объекта.
Обязан ли регион устанавливать разные ставки для дорогих и обычных объектов?
Нет, это его право. Пункт 2 статьи 380 НК разрешает дифференцировать ставки по видам имущества и по кадастровой стоимости, но не обязывает. Если регион не разбил ставку по стоимости, применяется единая региональная ставка.
Где искать ставку для конкретного объекта?
В законе субъекта РФ о налоге на имущество организаций. В нём указаны и ставки, и льготы, и правила дифференциации. Если в законе есть отсылка к кадастровой стоимости, проверьте её величину по выписке из ЕГРН на 1 января года — от неё зависит, какой предел применяется.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество — часть общей картины денег
Покажу, как налоги и расходы на имущество влияют на прибыль и деньги
Ставка налога — только одна строка в расходах. Собственнику важно видеть, сколько после всех платежей остаётся с каждого объекта, клиента или канала продаж. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, где налоги, амортизация и стоимость денег видны по каждой позиции.
Вы получаете расчёт по каждому направлению, точку безубыточности и модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте или смене структуры бизнеса.