Налоговая просит предоставить пояснение: как ответить на требование

Камеральная проверка идёт по самой декларации и сведениям, которые у инспекции уже есть, — без выезда в компанию. Требование о пояснениях инспекция направляет по статье 88 Налогового кодекса, когда видит ошибки, неточности или противоречия внутри отчётности либо расхождение ваших цифр с данными, полученными от контрагентов, банков и других ведомств.

Частые поводы: разрывы по НДС между вычетом покупателя и начислением продавца, убыток в декларации по налогу на прибыль, несовпадение доходов в отчёте с поступлениями по расчётному счёту, расхождения в 6-НДФЛ. Поступления на счёт не всегда доход: переводы между своими счетами, агентские деньги, безвозмездная помощь учредителя с долей больше половины, выручка через маркетплейсы по их правилам учёта — всё это инспекция видит как сумму, которую нужно объяснить.

Требование приходит по форме, утверждённой приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В нём должны быть сведения о вас, период и налог, описание найденных ошибок и расхождений, предложение дать пояснения или сдать уточнёнку. Если реквизитов не хватает, это повод уточнить у инспекции, но не повод не отвечать.

На пояснения даётся 5 рабочих дней с даты получения требования — это пункт 3 статьи 88 НК РФ. Если вместе с пояснениями запросили документы, на них отводится 10 рабочих дней. Срок считают от даты получения, поэтому первым делом зафиксируйте, когда и каким каналом пришло требование.

Молчание стоит денег: штраф за непредставление пояснений — 5 000 ₽ по статье 129.1 НК РФ, повторно в течение календарного года — 20 000 ₽, плюс 200 ₽ за каждый непредставленный документ. Дальше растёт риск доначислений и выездной проверки.

Камеральная проверка обычно проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации. Для декларации по НДС срок составляет два месяца и в предусмотренных законом случаях может быть продлён. Если до окончания проверки подать уточнённую декларацию, проверка первоначальной прекращается и начинается проверка уточнённой.

Единого бланка нет: пояснения пишут в свободной форме, кроме пояснений по НДС — для них ФНС письмом от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@ направила рекомендуемый электронный формат. Пояснения можно представить лично, почтой или по электронным каналам с учётом требований к конкретному виду ответа. Для пояснений по НДС, когда декларация подаётся в электронной форме, действует обязательный электронный порядок.

Структура простая. В шапке — ваши реквизиты, номер и дата требования, налог и период. Дальше по каждому пункту запроса: какую цифру инспекция поставила под сомнение, откуда она взялась и каким документом подтверждается. В конце — вывод: ошибки нет и уточнёнка не нужна либо ошибка есть и уточнённая декларация прилагается.

Главное правило — отвечать на заданный вопрос, а не выкладывать всё, что есть. Книгу учёта доходов и расходов и оборотно-сальдовые ведомости инспекция в большинстве случаев требовать не вправе, а лишние документы открывают новые вопросы.

Инспекция в последнее время просит вместе с пояснениями приложить документы, хотя в камеральной проверке круг её полномочий ограничен. Суды к такой практике относятся по-разному: Арбитражный суд Уральского округа поддержал инспекцию, а отказ передать документы обошёлся организации почти в 1,5 млн рублей. Поэтому решение «приложить или нет» принимают по конкретному запросу, а не по общему правилу.

Отдельная история — самозанятые подрядчики. Ответ «исполнитель зарегистрирован как самозанятый» инспекцию не убедит: она проверяет, нет ли подмены трудовых отношений. В пояснениях показывают, что человек работает на себя — сам организует работу, заказчик принимает только результат, договор гражданско-правовой, оплата за результат, а не за часы.