Налоговая отчётность по НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ — отчёт работодателя и заказчика перед налоговой. Его сдают все, кто выплачивает людям доход, облагаемый НДФЛ: зарплату и аванс, отпускные и компенсацию отпуска при увольнении, пособие по болезни за первые три дня, премии и доплаты, вознаграждения исполнителям по гражданским договорам (кроме ИП и самозанятых), материальную помощь, подарки, дивиденды, доходы в натуральной форме, суточные сверх необлагаемого предела.

Если облагаемых выплат не было с начала года, расчёт не сдают. Если выплаты были хотя бы в одном из предыдущих кварталов года, расчёт представляют нарастающим итогом за последующие периоды и за год. Когда сотрудников уже нет, а выплаты в периоде были — расчёт сдают за тот период, в котором деньги выдавались.

Декларация 3-НДФЛ — личный отчёт человека. Её подают те, кто в 2025 году продал недвижимость или машину раньше минимального срока владения, сдавал имущество в аренду, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, имел доход из-за рубежа, а также ИП, нотариусы и адвокаты. При продаже недвижимости до 1 млн ₽ и другого имущества до 250 тыс. ₽ в год декларацию не подают.

Расчёт состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. В разделе 1 показывают налог к уплате и возвращённый работникам за год: строка 020 — общая сумма к перечислению нарастающим итогом, строки 021–026 — какая часть налога приходилась на каждую дату перечисления последнего квартала. В разделе 2 — доходы людей и исчисленный с них налог нарастающим итогом.

Форма утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Сдают её по месту регистрации организации; при обособленных подразделениях — по месту учёта каждого подразделения со своим КПП и ОКТМО. ИП сдаёт по месту жительства, а если работники заняты в патентной деятельности — в инспекцию, выдавшую патент.

Отдельно от расчёта в налоговую уходит уведомление об исчисленных суммах НДФЛ — по нему налог списывают с единого налогового счёта. Периоды в уведомлении идут по датам удержания: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее. Сроки подачи уведомления сдвинуты относительно сроков расчёта, и пропуск уведомления означает, что деньги не спишут вовремя.

Организация, которая прекращает деятельность из-за реорганизации, отчитывается за период с начала года до дня регистрации прекращения деятельности и подаёт расчёт в инспекцию по месту учёта. Если сама не успела — за неё отчитывается правопреемник: со своими реквизитами на титульном листе и в обычные сроки. При нескольких правопреемниках обязанность определяют по передаточному акту или разделительному балансу.

Новая организация после реорганизации сдаёт первый расчёт в общие сроки, а первый отчётный период у неё начинается с даты регистрации. Ликвидирующаяся организация отчитывается сама до момента ликвидации.