Налогоплательщик акциза

Коротко

Налогоплательщик акциза — это организация, индивидуальный предприниматель или лицо, признаваемое плательщиком при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, если оно совершает операции, которые статья 182 НК РФ относит к объекту налогообложения. Сам по себе статус или вид деятельности плательщиком не делает: нужна облагаемая операция.

Кто признаётся налогоплательщиком по статье 179 НК РФ

Пункт 1 статьи 179 НК РФ называет три категории: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Последних определяют по праву ЕАЭС и законодательству о таможенном деле.

Пункт 2 той же статьи ставит статус в зависимость от операции: перечисленные лица признаются налогоплательщиками, только если совершают операции, подлежащие налогообложению по главе 22 НК РФ. Организация, которая не производит и не ввозит подакцизные товары и не совершает иных операций из статьи 182, плательщиком акциза не становится.

Какие операции делают лицо налогоплательщиком

Реализация произведённых подакцизных товаров на территории России — основная операция, с которой начинается обязанность по уплате.
Передача произведённой продукции внутри организации для дальнейшего использования в производстве товаров, не облагаемых акцизом.
Ввоз подакцизных товаров на территорию России — здесь плательщика определяют по праву ЕАЭС и таможенному законодательству.
Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, и другие операции, прямо перечисленные в статье 182 НК РФ.

Какие товары относятся к подакцизным

Перечень подакцизных товаров закрыт статьёй 181 НК РФ. В него входят этиловый спирт и спиртосодержащая продукция с долей этанола более 9 %, алкогольная продукция крепостью свыше 0,5 %, табачная продукция и жидкости для электронных сигарет, легковые автомобили и мотоциклы мощностью свыше 150 л. с., бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, а также природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами.

Перечень исчерпывающий: если товар в статье 181 не упомянут, операции с ним акцизом не облагаются, даже когда продукция похожа на подакцизную по характеристикам.

Кто платит при производстве, посредничестве и импорте

При производстве действует общий порядок: акциз рассчитывает, декларирует и перечисляет производитель, в том числе обособленное подразделение, даже если реализацией занимается головная организация.

При продаже через комиссионера или агента плательщиком признаётся собственник товара — комитент или принципал, а не посредник. Исключение — посредник, который действует от своего имени с подакцизными товарами, ввезёнными в Россию, и выступает в роли импортёра.

При ввозе обязанность возникает у лица, которое признаётся налогоплательщиком по праву ЕАЭС и таможенному законодательству.

Когда и куда платить

Акциз при реализации или передаче произведённых подакцизных товаров платят исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом, если статья 204 НК РФ не устанавливает иное. Для отдельных операций, например с прямогонным бензином при наличии свидетельства, срок сдвинут: не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Место уплаты зависит от операции. По ряду операций из пункта 1 статьи 182 НК РФ акциз перечисляют по месту нахождения налогоплательщика, по операции с аммиаком — по месту его производства; по отдельным операциям допускается уплата по месту нахождения обособленных подразделений в части их операций.

Сумму акциза уменьшают на налоговые вычеты, перечисленные в статье 200 НК РФ.

Частые вопросы

Любая организация, продающая подакцизный товар, — налогоплательщик акциза?

Нет. Плательщиком лицо становится, только если совершает операцию, подлежащую налогообложению по главе 22 НК РФ. Перепродажа товара, который оно не производило и не ввозило, сама по себе объектом акциза не является, если не подпадает под перечисленные в статье 182 операции.

Кто платит акциз, если товар продаётся через комиссионера?

Собственник товара — комитент или принципал. Посредник становится плательщиком, только когда действует от своего имени с ввезёнными в Россию подакцизными товарами и выступает импортёром.

Платит ли акциз индивидуальный предприниматель?

Да, если совершает облагаемую операцию: статья 179 НК РФ называет индивидуальных предпринимателей среди налогоплательщиков наравне с организациями.

Облагается ли акцизом товар, похожий на подакцизный, но не названный в статье 181 НК РФ?

Нет. Перечень подакцизных товаров в статье 181 НК РФ исчерпывающий, и сходство по характеристикам обязанности по уплате не создаёт.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Акциз — часть цены, и её надо видеть заранее

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после всех расходов и налогов

Акциз вместе с НДС, себестоимостью, логистикой и скидками решает, прибыльна ли позиция. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько остаётся денег после всех расходов и налогов, где позиция убыточна и при каком объёме бизнес выходит в плюс.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, ставки или канала продаж.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»