Налогообложение строительных организаций

На общей системе строительная организация платит НДС по ставке 22 % с 1 января 2026 года (пункт 3 статьи 164 НК РФ). Налог на прибыль — 25 % с 2025 года: 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (пункт 1 статьи 284 НК РФ). С зарплат начисляются страховые взносы по единому тарифу 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.

На УСН компания освобождена от налога на прибыль и налога на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости), но с 2025 года платит НДС. В 2026 году освобождение от НДС действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽. Если доход выше, компания выбирает общие ставки НДС с вычетами или специальные ставки без вычетов. Ставка 5 % или 7 % определяется размером доходов.

Отдельная статья расходов — налог на имущество организаций и транспортный налог за технику. Движимое имущество, включая лизинговое оборудование, объектом налога на имущество не является (статья 374 НК РФ).

Упрощённая система остаётся выгодной для небольших подрядчиков, но порог доходов для освобождения от НДС в 20 млн ₽ делает её невыгодной для компаний с оборотом выше. По оценке НОСТРОЙ, поправки 2026 года затронут более семи тысяч строительных компаний — членов СРО с оборотом от 20 до 60 млн ₽, которым предстоит переход на НДС.

Для сохранения права на УСН в 2026 году действуют лимиты: доход 490,5 млн ₽ и остаточная стоимость основных средств 218 млн ₽ (статьи 346.12–346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). При превышении дохода право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

Если компания выбирает специальные ставки НДС 5 % или 7 %, входной НДС по покупкам для этих операций включается в стоимость (пункт 2 статьи 170 НК РФ). Вычета по таким покупкам нет, что для строительства с большим объёмом материалов и субподряда означает рост себестоимости. При общей ставке 22 % входной НДС принимается к вычету при наличии счёта-фактуры и принятии работ на учёт.

Момент определения налоговой базы по НДС — наиболее ранняя из двух дат: день выполнения работ или день получения аванса (пункт 1 статьи 167 НК РФ). Если контракт заключён в 2025 году с ценой, рассчитанной по ставке 20 %, а акт подписан в 2026 году, применяется ставка 22 %. Дополнительные 2 % ложатся на подрядчика, если цена контракта твёрдая и не пересматривается.

Минфин в письме от 19.01.2026 № 24-06-06/2382 разъяснил: изменение цены контракта допускается при наступлении независящих от воли сторон обстоятельств, к которым относится повышение налоговой ставки. Процедура прописана в части 65.1 статьи 112 Закона № 44-ФЗ и распространяется на контракты, заключённые до 1 января 2027 года. Это даёт подрядчикам основание требовать от заказчика компенсации дополнительной налоговой нагрузки.

Конституционный суд в постановлении от 25.11.2025 № 41-П указал, что последствия изменения НДС в длящемся договоре требуют учёта обстоятельств и интересов обеих сторон. При споре о цене контракта подрядчик может обратиться в суд. Практика заказчиков разная: часть подписывает допсоглашения с понижающим коэффициентом, перекладывая расходы на подрядчика, часть отказывается менять цену. В таких случаях остаётся судебный путь.