На какой срок может быть приостановлена камеральная налоговая проверка

Коротко

Приостановить камеральную налоговую проверку нельзя: срок приостановления для неё законом не предусмотрен. Статья 88 Налогового кодекса отводит на камеральную проверку три месяца со дня, когда налогоплательщик представил декларацию или расчёт, и не разрешает ни продлевать этот срок, ни приостанавливать проверку. Приостановление и продление есть только у выездной проверки — это отдельная процедура со своими правилами.

Почему приостановки нет

Камеральная проверка идёт по декларации, которую налогоплательщик уже сдал, и проводится по месту нахождения налогового органа. Специального решения руководителя инспекции для её начала не нужно: её проводят должностные лица в силу своих служебных обязанностей.

Приостановление камеральной проверки не предусмотрено, но срок отдельных проверок инспекция вправе продлить в случаях, указанных в статье 88 НК. Трёхмесячный срок — пресекательный: он начинается со дня представления декларации и заканчивается независимо от того, успела инспекция собрать все документы или нет. Инспекция вправе закрыть проверку и раньше трёх месяцев — это закону не противоречит.

Что важно знать о сроке

Три месяца со дня представления декларации или расчёта — общее правило статьи 88 НК.
Для декларации по НДС иностранной организации, стоящей на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК, срок — шесть месяцев со дня представления.
Срок проверки декларации по НДС обычно составляет два месяца; при выявлении признаков нарушения его могут продлить до трёх.
Приостановление камеральной проверки тоже не предусмотрено: эта возможность есть только у выездной проверки.
Сообщение о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляют.
По уточнённой декларации трёхмесячный срок отсчитывают заново — со дня представления уточнённой декларации.

Место проведения и порядок камеральной проверки

Место проведения камеральной налоговой проверки — налоговый орган: проверяющие работают у себя, а не у налогоплательщика, как при выездной проверке. Для начала камеральной проверки не требуется решение о её назначении. При этом в предусмотренных Налоговым кодексом случаях инспекция вправе провести осмотр территории и помещений налогоплательщика.

Порядок осуществления камеральных налоговых проверок коротко такой: налогоплательщик сдаёт декларацию или расчёт — инспекция в течение трёх месяцев со дня их представления проверяет данные, при необходимости запрашивает документы и пояснения и проводит мероприятия налогового контроля — по итогам либо составляет акт, либо завершает проверку без замечаний. Общий срок проверки декларации или расчёта — три месяца. Декларацию по НДС обычно проверяют два месяца с возможностью продления до трёх, а декларацию иностранного лица из пункта 4.6 статьи 83 НК — шесть месяцев.

Если инспекция запросила документы, у налогоплательщика есть срок на ответ, установленный в требовании. Пропустить его — значит дать повод для штрафа и для доначисления по расчётному методу, поэтому требования лучше не откладывать.

Мероприятия налогового контроля при камеральной проверке

Камеральная проверка не сводится к чтению декларации: в её рамках инспекция вправе запрашивать документы и пояснения, осматривать помещение и проводить другие мероприятия налогового контроля. Перечень и порядок зависят от конкретной ситуации и вида налога, поэтому состав мероприятий смотрят в статьях 88 и 93 Налогового кодекса и в разъяснениях ФНС.

Частые вопросы

Можно ли продлить камеральную проверку?

Да, в отдельных случаях. Например, проверку декларации по НДС обычно проводят два месяца, но при выявлении признаков нарушения её могут продлить до трёх.

Если камеральная проверка завершена, может ли налоговая снова её возобновить?

Возобновить ту же проверку нельзя: приостановки и возобновления для камеральных проверок закон не предусматривает. Но новая камеральная проверка по другой или повторно представленной декларации — это отдельная процедура со своим трёхмесячным сроком. Основания и порядок повторных проверок смотрят в статье 89 НК и разъяснениях ФНС.

Камеральная проверка проводится по решению руководителя инспекции?

Нет. Специального решения для камеральной проверки не требуется: её проводят должностные лица в соответствии со служебными обязанностями.

Где проводится камеральная проверка?

По месту нахождения налогового органа — в отличие от выездной, которая идёт у налогоплательщика.

Какой срок камеральной проверки по НДФЛ?

Общее правило статьи 88 НК — три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для декларации по НДС иностранной организации, стоящей на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК, срок — шесть месяцев.

С какой периодичностью проводят камеральные проверки?

Фиксированной периодичности нет: проверка привязана к каждой представленной декларации или расчёту. Общий срок — три месяца, но для отдельных деклараций закон устанавливает другой срок.

Какие документы представляет налогоплательщик для проведения камеральной проверки?

Те, что перечислены в требовании инспекции: декларацию, пояснения, счета-фактуры, регистры и первичные документы по конкретной операции. Конкретный перечень зависит от вида налога и вопроса проверяющих, поэтому его смотрят в требовании и в статьях 88 и 93 НК.

Что делать, если сроки нарушены

Если инспекция вышла за три месяца и приняла решение по проверке позже, у налогоплательщика есть основания оспорить такое решение. Порядок обжалования — в разделе VII Налогового кодекса: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем суд. Сроки и форму жалобы лучше сверить с действующей редакцией кодекса и разъяснениями ФНС на дату спора.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка не должна заставать врасплох

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда инспекция приходит с вопросами, первым делом нужны цифры: какая выручка, какие расходы и где деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»