Можно ли уменьшить УСН на страховые взносы от несчастных случаев
Коротко
Да, можно. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (их ещё называют взносами на травматизм) прямо названы в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса среди платежей, которые уменьшают налог при УСН с объектом «доходы». При объекте «доходы минус расходы» они уменьшают налоговую базу по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК. Правила различаются, но сам ответ на главный вопрос одинаков: взносы на травматизм учитываются.
Взносы на травматизм входят в вычет при УСН «доходы»
Пункт 3.1 статьи 346.21 НК перечисляет, на что можно уменьшить налог при объекте «доходы». В этом перечне, наряду со взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, стоят взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это те самые взносы, которые бизнес платит в Социальный фонд по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.
Уменьшают налог только фактически уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм за налоговый или отчётный период. Если взносы начислены, но не перечислены, вычет не применяется. При этом неважно, за кого уплачены взносы — за штатных сотрудников, за директора — единственного учредителя или за исполнителей по договорам гражданско-правового характера, если с их выплат взносы на травматизм начисляются.
Взносы от несчастных случаев уменьшают налог по УСН 6 % с ограничением 50 %
Если у налогоплательщика есть наёмные работники, налог по УСН «доходы» (ставка 6 %) можно уменьшить на всю сумму взносов, включая взносы на травматизм, но не более чем наполовину. Это правило из того же пункта 3.1 статьи 346.21. Оно действует и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, которые производят выплаты физлицам.
Индивидуальный предприниматель без работников уменьшает налог на взносы без ограничения — на всю сумму уплаченных за себя фиксированных взносов и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Но взносы на травматизм он платит только в том случае, если привлекает работников или исполнителей по гражданско-правовым договорам. Если таких выплат нет, то и взносов на травматизм нет, а уменьшать налог можно только на личные взносы.
Взносы от НС и ПЗ уменьшают УСН «доходы» через вычет
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ) — это и есть взносы на травматизм. Они уменьшают налог по УСН с объектом «доходы» в составе вычета, предусмотренного пунктом 3.1 статьи 346.21 НК. Для организаций и ИП с работниками сумма вычета ограничена 50 % от исчисленного налога. Для ИП без работников ограничения нет, но у них нет и взносов на травматизм, если нет выплат в пользу физических лиц.
Таким образом, на вопрос «уменьшают ли взносы от НС и ПЗ УСН доходы» ответ утвердительный: да, уменьшают, но с учётом указанных правил.
При УСН «доходы минус расходы» взносы на травматизм уменьшают базу
При объекте «доходы минус расходы» налог не уменьшается на взносы напрямую. Вместо этого суммы взносов на травматизм включаются в расходы на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК. В результате налоговая база становится меньше, а налог — ниже.
Расходы признаются после фактической оплаты — это общее правило пункта 2 статьи 346.17 НК. То есть взносы должны быть перечислены, чтобы попасть в расходы отчётного периода. Авансовые платежи по УСН за квартал уменьшаются на взносы, уплаченные в этом квартале.
Что важно помнить
- Взносы на травматизм — это отдельный вид страхования, он не входит в единый тариф по взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Но для вычета по УСН он приравнен к остальным взносам.
- Уменьшать налог можно только на уплаченные взносы, а не на начисленные.
- Для ИП с работниками и для организаций действует порог: налог нельзя уменьшить более чем на 50 %.
- При объекте «доходы минус расходы» взносы на травматизм включаются в расходы, а не уменьшают налог напрямую.
- Взносы на травматизм начисляются по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности. Тарифы действуют на 2026–2028 годы (Федеральный закон от 28.11.2025 № 434-ФЗ).
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог по УСН на взносы на травматизм, если они уплачены за директора — единственного учредителя?
Да, если с выплат директору начисляются взносы на травматизм. Эти взносы считают с облагаемых выплат и после уплаты включают в вычет по УСН «доходы» с учётом ограничения 50 % для организаций.
Уменьшают ли взносы на травматизм налог при УСН «доходы», если у ИП нет работников, но есть исполнитель по договору подряда?
Да, если по договору с исполнителем начисляются и уплачены взносы на травматизм. Поскольку ИП производит выплату физическому лицу, уменьшение налога ограничено 50 %.
Включаются ли взносы на травматизм в расходы при УСН «доходы минус расходы», если они уплачены в следующем квартале?
Да, но только в том квартале, когда они фактически уплачены. Расходы признаются после оплаты, поэтому авансовый платёж уменьшается в периоде перечисления взносов.
Распространяется ли ограничение 50 % на ИП без работников?
Нет. Индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам, уменьшает налог на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения. Ограничение 50 % действует только для организаций и ИП, которые платят взносы за работников или исполнителей.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги — часть денег, а не отдельная таблица
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждой продажи после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Видно, какие товары или каналы приносят убыток, а какие — прибыль.
Строю финансовую модель, по которой можно проверить, что будет с деньгами при изменении цен, расходов или налоговой нагрузки. Это для собственников, которые хотят расти без кассовых разрывов.