На больничный лист начисляются страховые взносы и НДФЛ
Коротко
С пособия по временной нетрудоспособности удерживают НДФЛ, а страховые взносы на него не начисляют. Пособие прямо исключено из базы взносов пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса, а в перечне доходов, с которых НДФЛ не берут (статья 217), больничного нет — значит, налог удерживают при выплате. Исключение — доплата к больничному до среднего заработка: это уже не пособие, и с неё берут и НДФЛ, и взносы.
Что удерживают с самого пособия
Пособие по временной нетрудоспособности — доход работника, поэтому НДФЛ с него удерживают при фактической выплате. Сумма к переводу на карту меньше начисленного пособия: налог считают по той же шкале, что и с зарплаты, нарастающим итогом с начала года.
Страховые взносы — другое дело. Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса исключает пособие по временной нетрудоспособности из базы взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносы на травматизм тоже не начисляют: подпункт 20.2 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ выводит больничные из базы. В отчётности по взносам пособие не попадает в базу, но показывается отдельной строкой — в расчёте по страховым взносам и в форме ЕФС-1.
Какие дни оплачивает работодатель и кто удерживает налог
Первые три дня больничного по болезни или бытовой травме оплачивает работодатель, остальные дни — Социальный фонд (пункт 1 части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ). Это деление важно для НДФЛ: с части, которую платит работодатель, налог удерживает он сам при выплате. С части, которую перечисляет фонд, налог удерживает фонд.
На взносы деление не влияет: обе части — это одно и то же пособие, и взносами оно не облагается целиком. В расчёте по страховым взносам оплату первых трёх дней показывают в составе выплат, не подлежащих обложению, чтобы было видно, из чего сложилась сумма.
Что проверить бухгалтеру при выплате больничного
- Удержать НДФЛ с начисленного пособия при выплате и перечислить его в срок по единому налоговому платежу — в зависимости от периода удержания.
- Не начислять страховые взносы ни на часть работодателя, ни на часть фонда.
- Отдельно посчитать доплату до среднего заработка, если она есть в трудовом или коллекционном договоре: с неё взять и НДФЛ, и взносы — это уже не пособие.
- Показать сумму пособия в отчётности: в расчёте по страховым взносам — как необлагаемую выплату, в форме ЕФС-1 — в подразделе 2.1 раздела 2.
- Проверить, что в справке о доходах пособие отражено с тем же кодом дохода, что и остальные больничные, а налог удержан с полной суммы.
Когда взносы всё-таки начисляются
Единственная часть больничной выплаты, которая облагается взносами, — доплата до среднего заработка. Её компания платит из своих денег сверх пособия, и по своей природе это выплата в рамках трудовых отношений, а не страховое обеспечение. С неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы, включая взносы на травматизм.
То же правило действует, если работодатель по своей инициативе доплачивает за дни, которые оплачивает фонд: такая доплата тоже становится объектом обложения. Поэтому в расчёте полезно разделять две строки — само пособие и доплату к нему: у них разный режим.
Частые вопросы
Начисляются ли на больничный лист страховые взносы?
Нет. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из базы взносов пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса, а из базы взносов на травматизм — подпунктом 20.2 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ. Неважно, кто платит дни — работодатель или фонд.
Удерживают ли НДФЛ с больничного?
Да. Больничного нет в перечне доходов, освобождённых от НДФЛ по статье 217 Налогового кодекса, поэтому налог удерживают при выплате. С первых трёх дней его удерживает работодатель, с остальных — фонд.
Начисляются ли взносы на больничный за счёт работодателя?
Нет, если речь именно о пособии за первые три дня: это та же выплата по временной нетрудоспособности, и она не облагается взносами. Взносы появятся только на сумму доплаты сверх пособия.
А если компания доплачивает до среднего заработка?
С доплаты удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы, в том числе на травматизм. Это уже не страховое обеспечение, а выплата работодателя в рамках трудовых отношений.
Как показать больничный в отчётности по взносам?
Пособие не входит в базу, но отражается отдельно: в расчёте по страховым взносам — как необлагаемая выплата, в форме ЕФС-1 — в подразделе 2.1 раздела 2. Так видно, что сумма не потеряна, а именно освобождена от взносов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Отчётность не должна держаться на одном человеке
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Больничные, доплаты, удержания — мелочи, которые съедают часы бухгалтерии и держат ответ на одном человеке. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.