Сумма страховых взносов превышает сумму налога при УСН в декларации
Коротко
Когда сумма страховых взносов превышает сумму исчисленного налога по УСН с объектом «доходы», налог уменьшают не на всю сумму взносов, а только до нуля. В декларации в строках 140–143 раздела 2.1.1 ставят вычет в пределах налога из строк 130–133 за тот же период. Разницу между фактически уплаченными взносами и налогом в декларации не показывают: она остаётся неиспользованным вычетом и на следующий год не переносится.
Почему в декларации не может быть вычета больше налога
На УСН с объектом «доходы» взносы не уменьшают налоговую базу — они уменьшают уже исчисленный налог. Поэтому вычет ограничен суммой налога: уменьшить можно до нуля, но не ниже.
Отсюда правило для раздела 2.1.1: значение в строке 140 не может превышать значение в строке 130, в строке 141 — в строке 131, в строке 142 — в строке 132, в строке 143 — в строке 133. Строки идут нарастающим итогом с января, и сравнивать нужно именно накопленные суммы за один и тот же период.
Если взносов больше налога, ИП без выплат физлицам указывает в строках 140–143 сумму налога за соответствующий период. При выплатах физлицам вычет ограничен половиной налога.
Как заполнить раздел 2.1.1, когда взносы перекрыли налог
- Посчитайте налог нарастающим итогом за каждый период и запишите его в строки 130–133.
- Сложите взносы, которые уменьшают налог, тоже нарастающим итогом: фиксированные взносы ИП за себя, дополнительный взнос 1 % с доходов свыше 300 000 ₽, взносы за работников, больничные за первые три дня болезни за счёт работодателя.
- В строки 140–143 поставьте сумму вычета за каждый период: не больше налога из соответствующей строки 130–133, а при выплатах физлицам — не больше половины этого налога.
- ИП дополнительно расшифровывает вычет в строках 150–162: строка 150 — фиксированные взносы, строка 160 — дополнительный взнос 1 %, строка 161 — этот взнос за текущий год, строка 162 — за предыдущий, если его не учли раньше. Сумма строк 150 и 160 показывает взносы ИП за себя, учтённые в строке 143. Если в вычет вошли также взносы и другие предусмотренные законом расходы за работников, строка 143 будет больше.
- Проверьте, что сумма строк 150 и 160 не больше налога за год из строки 133. Если взносы больше налога, в строках 150 и 160 показывают только ту часть взносов, которая вошла в вычет, а не всё уплаченное.
Куда девается разница
Неиспользованный остаток взносов не превращается в переплату по налогу. Не учтённую за год часть дополнительного взноса ИП в размере 1 % можно учесть при уменьшении налога следующего года.
Если по итогам года налог оказался меньше взносов, доплаты по налогу нет. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, при этом могут оказаться больше годового налога — тогда разницу возвращают или зачитывают в счёт других платежей в обычном порядке.
Переносить взносы между периодами внутри года можно: ИП вправе учесть фиксированные взносы за себя в любом квартале — всей суммой или частями, независимо от даты фактической уплаты. Это позволяет закрыть налог там, где он есть, и не терять вычет в квартале с маленьким доходом.
ИП с работниками и организации
Когда есть наёмные работники, вычет ограничен не только суммой налога, но и половиной налога: строки 140–143 не могут превышать 50 % строк 130–133 соответственно. Взносы за себя и за работников складывают, но к вычету идёт не больше половины налога.
Если взносы превышают этот предел, в декларации всё равно стоит половина налога, а не фактическая сумма взносов. Остаток взносов в декларации не отражают.
Строки 150–162 заполняют только индивидуальные предприниматели: у организаций этого блока нет.
Частые вопросы
Ставить в строке 143 всю сумму уплаченных взносов?
Нет. В строке 143 — только та часть взносов, которая уменьшает налог, то есть не больше налога из строки 133. Остальное в декларации не показывают.
Если взносы больше налога, налог к уплате нулевой?
ИП без выплат физлицам может уменьшить налог до нуля. У организаций и ИП, производящих выплаты физлицам, вычет ограничен половиной налога.
Можно ли перенести остаток взносов на следующий год?
Часть дополнительного взноса ИП в размере 1 %, которую не учли при уменьшении налога за предыдущий год, можно учесть в следующем году. Фиксированные взносы за себя учитывают в пределах налога соответствующего года.
Что писать в строках 150 и 160, если фиксированные взносы больше налога?
В строках 150 и 160 показывают ту часть взносов ИП за себя, которая вошла в вычет. Если в строке 143 учтены также расходы за работников, она может быть больше суммы строк 150 и 160.
Почему программа ставит в строку 160 меньше, чем 1 % с превышения 300 000 ₽?
Потому что в строку 160 попадает лишь та часть дополнительного взноса, которая уменьшает налог. Если налог меньше совокупных взносов, остаток в декларацию не идёт — это не ошибка расчёта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог уменьшился до нуля — а деньги в бизнесе всё равно уходят
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда налог закрыт взносами, кажется, что расходы под контролем. Но убыток часто прячется не в налогах, а в цене товара, рекламе и доставке. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, клиенту и каналу после всех расходов и показываю точку безубыточности.
Это для собственников, которые растут и хотят видеть заранее, что рост не увеличит убыток. На выходе — расчёт по каждой позиции и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.